个税手续费返还政策最新规定2023属于政府补助吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2023-12-28 11:30 标签： 个人所得税申报退税的条件
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30日前，向税务机关提交申请上一年度“三代”税务手续费的相关资料（由于今年受疫情影响，根据《国家税务总局关于延长办理上一年度“三代”税务手续费的通知》）关于《2019年代扣代缴税收手续费申报期限的通知》（税总函[2020]43号）申报日期由2020年3月30日延长至2020年5月30日。现在每年都要向税务机关申请个人所得税退税，那么我们公司收到这笔退税后应该如何纳税和记账呢？ 今天我们就来说说个人退税的财税处理。1.什么是个人所得税退税？《中华人民共和国个人所得税法》第九条、第十七条规定：“征收个人所得税，以取得收入的人为纳税人，缴纳所得的单位或者个人为扣缴义务人”。 税和百分之二的手续费。”个人所得税法规定，企业是个人所得税的扣缴义务人。 另外，企业作为个人所得税扣缴义务人，其代扣代缴行为符合《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强代扣代缴税费管理的通知》 ”（财航[2019]11号）三代“代扣代缴”的定义是“代税务机关从支付给纳税义务单位和个人的所得中代扣代缴并向税务机关缴纳的行为” ”。 可以享受《法律、行政法规第三条第（一）款》规定的代扣代缴税款，税务机关按照不超过预扣税款2%的比例缴纳手续费，年度最高限额为向单一扣缴义务人缴付70万元，超过限额的不再缴付。”简单理解，企业为职工代扣个人所得税并履行扣缴义务人义务的，可以从税务机关获得扣缴个人所得税手续费2%的退税。 退税金额=预扣税*2%（一般限于70万，还有其他解释可能超过70万，这里不再展开）2、涉税处理税收返还申请书_税收怎么申请返还_税收返还申请报告（一）增值税现行税法对于个人所得税费用退还是否征收增值税没有明确规定，各地执行标准也有所不同。例如，青岛地税局认为，国家税务总局尚未出台个人税费返还的具体规定，按照原营业税政策不再征收增值税。 具体可参见青岛市税务局发布的《关于企业改征增值税政策的指导意见——金融业一般纳税人特别指导意见》：“企业按照法定义务，应当代扣代缴增值税”。缴纳个人所得税换取手续费，是否需要缴纳增值税。”，回答：“在国家税务总局有具体规定之前，按照规定暂不征收增值税相关营业税政策。”深圳市税务局认为，增值税应按“代理经纪服务”缴纳。 参照深圳市地税局印发的《全面推进“营业税改增值税”试点工作指引（第一部分）》，“四、代扣代缴个人所得税手续费返还。根据现行税法规定，代扣代缴个人所得税。手续费退还按照《商业辅助服务-代理经纪服务》征收增值税。从2017年1月17日国家税务总局12366纳税服务平台的问答来看，“个人所得税手续费的退还按照现行营业税改征增值税政策的有关规定执行。 纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入视同增值税。 在增值税范围内，应缴纳增值税。”由此可见，总局认为个人税费返还属于增值税范围。虽然国家税务总局和部分地税局在答复中明确了退还手续费应征收增值税，但由于缺乏正式文件，答复仅限于答复层面，导致各地税务局执行标准不同。 建议企业在实践中加强与主管税务机关的沟通，明确纳税标准，避免税企矛盾。 笔者还就此事咨询了广州市税务局，结果是应按照《商务辅助服务-经纪代理服务》申报缴纳增值税。 一般纳税人适用6%的税率，小规模纳税人适用3%的税率。 增值税。（二）企业所得税根据《企业所得税法》第六条规定，企业从各种来源取得的货币形式和非货币形式的收入，为收入总额。政府性基金等非应税收入应当计入纳税人年度收入总额计算缴纳企业所得税。税收返还申请报告_税收返还申请书_税收怎么申请返还《企业所得税法实施条例》第二十六条企业所得税法第七条第（二）项所称行政事业性收费，是指依照法律、法规和其他有关规定批准并按照规定征收的行政事业性收费。按照国务院规定的程序……对特定对象征收并纳入财务管理的费用……”《财政部 国家税务总局关于财政性资金企业所得税政策问题的通知》 、行政事业性收费和政府性基金”（财税[2008]151号）规定：“一、财政性资金 （一）企业取得的各类财政性资金，但属于国家投资、投产后需要返还本金的除外。资金使用后，计入企业当年收入总额。”企业收到的个人退税款，因不符合向特定对象征收的要求，且不具有特殊财政用途，不属于免税收入，应计入企业收入总额。（三）个人所得税对于获得个人所得税退税后是否缴纳个人所得税仍存在争议。目前，明确提及个人所得税手续费返还免征个人所得税的相关政策如下：（一）《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号） （五）个人办理代扣代缴税款取得的代扣代缴费用所得按规定手续暂免征个人所得税。（二）《国家税务总局关于储蓄存款利息收入征免个人所得税费用的通知》（国税发[2001]31号）第二条规定，代扣代缴、汇兑工作在储蓄机构进行。 税务人员取得的预扣利息税费所得，免征个人所得税。文件显示，上述两项明确提到个人税费退还免征个人税。 第二条所强调的事实主体是储蓄机构内部的纳税人，不能类比一般企业的代扣代缴。 义务人奖励税务人员的情况。 目前第（一）条的范围仅限于个人处理，一般是指负有代扣代缴个人所得税义务的个人向他人支付的劳务。 为其办理个人所得税后取得的手续费收入的退还，明确免征个人所得税。 作为扣缴义务人，企业聘请税务人员办理代扣代缴是否属于第一条所称“个别办理”，存在模糊争议。税收返还申请书_税收返还申请报告_税收怎么申请返还另一方面，企业作为扣缴义务人获得个人所得税费用退还时，并不存在实际免征个人所得税的情况。 企业拥有资金的控制权，有权决定如何分配资金，例如企业税收优惠。 目前尚不清楚20号文中的“个人扣缴”是否可以适用于企业为提高办税能力而给予奖励的税务人员。目前，部分地税局的执行标准是，在税务登记系统申请实名登记的企业办税人员为直接代理人，可免征个人所得税； 而其他人员（包括非税务人员的财务人员）应计入工资，计算工资收入并缴纳个人所得税。但也有需要收集的情况。 例如北京的相关答复：“扣缴单位收到主管税务机关返还的手续费，将部分手续费奖励给财务人员或申报人员。是否应当与奖励对象的工资、薪金所得合并计算？”当月人员情况？”答：根据《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强税收征管费代扣代收管理的通知》，“三代”单位取得的手续费收入应为单独核算并计入单位收入的“三代”管理支出，也可以对相关人员给予适当奖励。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条”、工资薪金收入，是指个人因就业或者其他与就业有关的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其他与就业有关的福利。财务人员从所在单位领取的手续费奖励视为与其受雇相关的收入，应结合当月工资薪金申报缴纳个人所得税。目前尚无明确的法律文件规定企业向税务人员返还个人所得税手续费的奖励是否征收个人所得税或免征个人所得税。 如果企业确实将手续费收入奖励返还给税务人员，建议咨询当地税务局明确是否征收或免征个人所得税。 避免税务企业纠纷的口径。3、会计处理《财政部关于修订印发2019年一般企业财务报表格式的通知》（财会[2019]6号）“其他收益”项目反映计入其他收益的政府补助，以及与其他收益相关的其他收益。日常活动并包含在其他收入项目中。 本项目应根据“其他收入”科目发生金额的分析填写。 企业作为个人所得税扣缴义务人，按照《中华人民共和国个人所得税法》规定收取的预扣税费，应作为其他与日常活动相关的收入计入本项。根据上述规定，企业收到的个人所得税扣缴费收入应当计入“其他收入”；

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