租赁合同印花税按不含税金额吗？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2022-10-08 10:45 标签： 印花税租赁合同怎么算

摘要：不能确定金额的合同如何计算印花税？ 纳税人乔先生在某大型商场出租多间商铺，与商户合同约定按每月营业额的一定比例作为租金，但对于不能确定具体金额的合同是否需要缴纳印花税及如何计算的问题却一知半解。于是，乔先生拔通了12366-2进行咨询...

不能确定金额的合同如何计算印花税？

纳税人乔先生在某大型商场出租多间商铺，与商户合同约定按每月营业额的一定比例作为租金，但对于不能确定具体金额的合同是否需要缴纳印花税及如何计算的问题却一知半解。于是，乔先生拔通了12366-2进行咨询。

咨询人员解释：商铺出租签订的合同是财产租赁合同，属于《中华人民共和国印花税暂行条例》税目税率表列举的征税范围，应缴纳印花税。此外，根据《》（）相关规定，有些合同在签订时无法确定计税金额，在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

因此，乔先生需要缴纳印花税。但由于他与商户签订租赁合同时未标明具体金额，可先按定额五元贴花，以后按次结算时再按实际金额计算印花税，补缴不足税额。

为此，市地税局提醒广大纳税人：印花税的纳税义务发生时间是应税凭证书立或者领受时，即在合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花，纳税人应及时申报缴纳印花税，避免逾期缴纳税款而造成的处罚。

上海税务局提供的类似案例—— A公司租赁写字楼，协议中没有规定租赁期限，只规定了日租金，据此，公司财务未贴印花税票。税务局依法责成A公司补缴印花税近千元并处一倍罚款。

提示：不能确定金额的合同，先贴5元，结算时再按具体金额缴纳印花税。

　　我们都知道，每个国家都有自己不同的税收制度，印花谁税是我国对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。当我们在进行购销时便要缴纳印花税，下面找法网小编就带大家一起来看一下购销合同要缴纳印花税，到底是按照含税价还是不含税价缴纳？

　　一、购销合同要缴纳印花税，到底是按照含税价还是不含税价缴纳

　　购销合同缴纳印花税按照含税价还是不含税价缴纳取决于你的合同签订

　　（1）如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；

　　（2）如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；

　　（3）如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。

　　二、购销合同缴纳印花税是按照含税价还是不含税价缴纳的政策依据

　　（1）《》第二条规定，购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、或者具有合同性质的凭证为应纳税凭证。

　　（2）《中华人民共和国印花税暂行条例》附《印花税税目税率表》规定：购销合同印花税按购销金额万分之三贴花。根据规定，购销合同的计税依据为合同上载明的“购销金额”。

借款合同印花税，只需要分清不同类型合同的计税依据，就能轻松计算啦！请和我一起来了解一下吧！

借款合同印花税基本规定

征税对象：银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同

注：借款人和非金融组织所签订的借款合同（如民间借贷）不属于借款合同印花税的征税范围，不征收印花税。

不同的合同类型，如何确定借款金额呢？请跟我继续往下看。

凡只填开借据并作为合同使用的，应按照借据所载借款金额计税，在借据上贴花。

凡一项信贷业务既签订借款合同又一次或分次填开借据的，只就借款合同按所载借款金额计税贴花。

签订流动资金周转借款合同时，应按合同规定的最高借款限额计税贴花。以后，只要在限额内随借随还，不再签新合同的，就不另贴印花。

借款方以财产作抵押，与贷款方签订的抵押借款合同，属于资金信贷业务，借贷双方应按“借款合同”计税贴花。

因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按“产权转移书据”计税贴花。

银行及其金融机构经营的融资租赁业务，实际上是分期偿还的固定资金借款。对融资租赁合同，可据合同所载的租金总额暂按“借款合同”计税贴花。

在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税。

有些借款合同，借款总额中既有应免税的金额，也有应纳税的金额。对这类“混合”借款合同，凡合同中能划分免税金额与应税金额的，只就应税金额计税贴花；不能划分清楚的，应按借款总金额计税贴花。

借款方与银团“多头”签订借款合同，借款方与贷款银团各方应分别在所执合同正本上按各自的借贷金额计税贴花。

有些基本建设贷款，先按年度用款计划分年签订借款分合同，在最后一年按总概算签订借款总合同，总合同的借款金额中，包括各分合同的借款金额。对这类基建借款合同，应按分合同分别贴花，最后签订的总合同只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花。

Q1、印花税计税金额是否应包含增值税税额？

合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。

Q2、对财政等部门的拨款改贷款业务中所签订的合同是否贴花？

财政等部门的拨款改贷款签订的借款合同，凡直接与使用单位签订的，暂不贴花；凡委托金融单位贷款，金融单位与使用单位签订的借款合同应按规定贴花。

Q3、对办理借款展期业务使用的借款展期合同是否贴花?

对办理借款展期业务使用的借款展期合同或其他凭证，按信贷制度规定，仅载明延期还款事项的，可暂不贴花。

Q4、对小微企业和增值税小规模纳税人，借款合同印花税有什么政策优惠吗？

2018年1月1日至2023年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)的小型企业和微型企业。

增值税小规模纳税人印花税减征50%，减征至2021年12月31日。

1.《中华人民共和国印花税暂行条例》

2.《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》

3．《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》国税地字〔1988〕30号

4.《财政部、国家税务总局关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》财税〔2015〕144号

5. 《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》国税发〔1991〕155号

6. 《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税〔2019〕13号

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