全面资产清查 原材料盘盈会计分录 会计分录

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-12-17 16:45 标签： 原材料盘盈会计分录

　　（1）存货的盘盈 　　企业在財产清查中盘盈的存货根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下： 　　借：原材料 　　　　周转材料 　　　　库存商品等 　 　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 　　盘盈的存货通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货可冲减管理费用，按规定手续报经批准后会计分录如下： 　　借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 　　 　贷：管理费用 　　（2）存货的盘亏 　　企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录： 　　借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 　　 　贷：原材料 　　　 　周转材料 　　　 　库存商品等 　　对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失（管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质）引起盘亏存货应负担的增值税应一并转入“待处理财产损溢”科目。 　　借：待处理财产损溢──待处理流动资产損溢 　　 　贷：应交税费──应交增值税（进项税额转出） 　　对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因分别情况进行转账，属于定额内損耗以及存货日常收发计量上的差错经批准后转作管理费用。 　　借：管理费用 　　 　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 　　对于应由过失人赔偿的损失应作如下分录： 　　借：其他应收款 　 　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 　　对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下分录： 　　借：营业外支出──非常损失　 　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资產损溢

①先通过“待处理财产损溢”
②囿对应人员：其他应付款；无法查明原因：营业外收入 		①先通过“待处理财产损溢”
②有对应人员：其他应收款；无法查明原因：管理费鼡
实地盘点法/技术推算法 ①先通过“待处理财产损溢”
②批报后记入“管理费用” 		①先通过“待处理财产损溢”
②有残料：原材料；有對应人员：其他应收款；一般经营损失：管理费用；非常损失：营业外支出
技术推算法/实地盘点法 先通过“以前年度损益调整” ①先通过“待处理财产损溢”
②有对应人员：其他应收款；无对应部分：营业外支出

借：库存现金　　　　　　　　　　　

借：待处理财产损溢　　　　　　　

贷：营业外收入【无法查明原因】

其他应付款【应支付给有关人员或单位】

借：管理费用【无法查明原因】　

其他应收款【應由责任人赔偿或保险公司赔偿】

（二）存货盘盈、盘亏及毁损的账务处理

（1）发生存货盘盈时（审批前）

（2）按管理权限报经批准后（審批后）

（1）发生存货盘亏及毁损时（审批前）

应交税费——应交增值税（进项税额转出）（管理不善、违法违规）

（2）按管理权限报经批准后（审批后）

借：原材料（残料回收价值）

其他应收款（保险公司和过失人的赔款）

营业外支出（非常损失）

②批准后（结转为留存收益）

利润分配——未分配利润

借：其他应收款（保险或过失人赔偿）

营业外支出——盘亏损失

1、（2018年多选题）下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（　　）

A、无法查明原因的现金溢余计入营业外收入

B、应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款

C、無法查明原因的现金溢余冲减管理费用

D、应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款

【233网校答案】AB

【233网校解析】无法查明原因的现金溢余計入营业外收入，选项A正确选项C错误；应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款，选项B正确选项D错误。

2、（2017年单选题）2016年12月31日某企业进行现金清查，发现库存现金短款300元经批准，应由出纳员赔偿180元其余120元无法查明原因，由企业承担损失不考虑其他因素，该業务对企业当期营业利润的影响金额为（　　）元

【233网校解析】发生现金短缺，在批准前：

借：待处理财产损溢　300

贷：库存现金　　　　300

借：管理费用【无法查明原因】120

其他应收款　　　180

贷：待处理财产损溢　300

根据上述会计处理可知该业务对企业当期营业利润的影响金額为120万元（即计入管理费用的部分，其实严谨的答案为-120万元）

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