2023-09-04 15:38
来源:
明月松间行
自然人代开是指个人和公司发生业务后，公司要求个人提供发票作为入账扣税依据，个人无法提供相应发票，于是以个人名义直接在税务大厅进行临时税务登记，由税务大厅为其代开发票。
自然人代开发票在给到公司成本发票进行税前抵扣减少公司税负开支时，自然人代开发票本身也有需要缴纳的税种，具体税种如下：
一、增值税；2023年1月1日起，个人代开发票，每次不超过500元的，免征增值税，超过500元的，按1%缴纳增值税。
二、附加税；包括城建税和教育费附加税，合计税率一般为市区城建税7%+教育费附加税3%+地方教育费附加税2%=12%，小规模纳税人减半6%。
城建税目前税率有市区7%、县镇5%、非市区县镇1%三档，金额按照实际缴纳的增值税额计算。根据财政部 税务总局公告2022年第10号的规定，小规模纳税人城建税可享受减半优惠。
教育费附加税率为3%、地方教育附加税率为2%，按照财税[2016]12号，自2016年2月1日起，月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，享受免征。如果月度超过10万，季度超过30万，按财政部.税务总局公告2022年第10号，享受最高50%的减免。
三、印花税；自然人代开发票，印花税按照合同金额的千分之一、千分之三、千分之五、万分之零点五、万分之三、万分之五计征，不同的合同类型，税率不同。按财政部.税务总局公告2022年第10号规定，享受最高50%的减免。
四、个人所得税；适用税率为20%、30%、40%三档。自然人直接去当地税务大厅代开发票时，所缴纳的个人所得税，一般是按照“劳务报酬所得”由支付方代扣代缴。应纳税额=（收入—减除费用）X适用税率(预扣率)-速算扣除数。减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用为八百元；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的20%计算。返回搜狐，查看更多
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自然人代开发票要交哪些税？能享受哪些优惠？如何操作呢？一起来看看吧~01个人代开劳务费发票要交哪些税？自然人代开劳务费发票，共涉及以下4种税：一、增值税2023年自然人提供劳务增值税征收率为3%减按1%。个人每次（日）销售额500元以下的免征增值税。办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人（包括自然人），月销售额未超过10万元（按季纳税的小规模纳税人，为季度销售额未超过30万元）的，都可以享受小微企业免征增值税政策。政策依据：（1）根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）规定：自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。（2）根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部令第65号修改并公布）规定，各省、自治区、直辖市确定的增值税起征点均为：销售货物、应税劳务的，为月销售额20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额500元。二、城市维护建设税自然人代开劳务发票时城市维护建设税以实际缴纳的增值税为计税基础，可以享受最高50%的减征。政策依据：（1）根据《中华人民共和国城市维护建设税法》规定：城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。纳税人所在地在市区的，税率为百分之七；纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五；纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一。（2）根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2022年第10号）规定：各省、自治区、直辖市均确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户按50%的税额幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。三、教育费附加、地方教育附加自然人代开劳务发票涉及的教育费附加和地方教育附加也以实际缴纳的增值税为计税基础，月销售额金额在10万元以下免征，超过10万元的可以和城市维护建设税一起享受最高50%的减征。政策依据：根据《关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）规定：按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。四、个人所得税对自然人纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得需要代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。其个人所得税由扣缴义务人依照《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）规定预扣预缴（或代扣代缴）和办理全员全额扣缴申报。政策依据：根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）规定：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。温馨提示：纳税人代开印花税应税服务的，还需要缴纳印花税，最高享受 50%的优惠。02电子税务局代开流程以自然人代开增值税普通发票为例：1、在搜索栏中搜索“代开增值税普通发票”，可快速查找（系统支持模糊查询）；或者通过功能分类查找【我要办税】-【发票使用】-【代开增值税普通发票】;2、点击进入“代开增值税普通发票”，选择您要开具的纸质发票或者电子发票；注意：如果您选择开具纸质发票，发票开具成功后，需要前往办税服务厅或自助办税终端领取纸质发票。我们推荐开具电子发票，发票开具后下载即可使用。3、以开具增值税电子普通发票为例，点击“代开电子发票申请”，甘肃税务手机APP实名认证成功后，页面跳转至发票代开申请界面，页面提示最新政策内容，点击确定即可；4、选择业务发生地后，点击“购买方选择”；5、选择或者增加购买方信息，点击确定，发票代开申请页面显示购买方信息，点击“选择货物劳务”，弹出货物劳务增加与选择界面；6、增加或选择货物劳务，点击确定，回增值税普通发票代开界面，并且发票中带出货物劳务信息；◆关注点一：发票页面默认征收率为1%，您可选择开具3%征收率的增值税普通发票，按照实际情况选择适用3%征收率的原因即可（同小规模纳税人代开增值税专用发票）。◆关注点二：在电子税务局代开增值税普通发票（纸质版、电子版）时，将按照交易情形自动判断是否预征个人所得税。例如：代开货劳信息为“装卸搬运服务”，在个人所得税所得项目栏次选择“相关服务中承担了场地、工程机械、畜力等设备成本”，将按照经营所得1%预征个人所得税；选择“只提供劳务等服务”，则按照劳务报酬所得，发票备注栏提示付款方预扣预缴。◆关注点三：在该公告下发前已按照3%征收率缴纳增值税或者免税开具发票的，可通过电子税务局代开红字发票；涉及税款的，可选择抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款，或到办税服务厅办理退还税款。特别提醒：若您需要代开出租住房增值税发票的，可在“【我要办税】-【发票使用】-【增值税专票代开（自然人出租住房）】或【增值税普票代开（自然人出租住房）】”模块中进行代开。PS：各地电子税务局操作可能略有差异，以当地电子税务局操作系统为准。03自然人代开发票常见的8个问题一、自然人代开的发票，能否享受月不超过10万元（季度30万元）免征增值税优惠？答复：一般来讲不可以的，因为自然人属于按次纳税，不属于按期纳税。凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，月销售额未超过10万元（按季纳税的小规模纳税人，为季度销售额未超过30万元）的，都可以享受小微企业免征增值税政策。未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。参考：根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）规定，自2023年1月1日至2023年12月31日,对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。二、支付自然人劳务报酬，是否必须要自然人去税务局代开劳务费发票？答复：不一定。支付自然人的劳务报酬不超过500元的，也可以用收款凭证税前扣除。参考：根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号印发）第九条，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”），对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。三、个人能去税务局代开增值税专用发票吗？答复：有的业务是允许的，比如自然人出租房屋可以代开房租专票，或者是个人保险代理人、证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人。参考：根据《财政部 国家税务总局关于提供不动产经营租赁服务暂行办法》（财税〔2016〕16号）第十一条规定：小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税发票。其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。四、自然人去税务大厅代开的增值税发票，是否也有可能存在虚开发票现象？答复：是的。只要是没有真实业务而去代开的发票，一律属于虚开现象，照样要追究申请人的责任。参考：《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款规定：“任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”第三十七条规定：“违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”五、我个人去税务大厅自然人代开一张“安装费”的发票，税务大厅征收个人所得税吗？还是支付单位来扣缴个税？答复：个人“安装费”项目属于劳务报酬，个人到税务局去代开劳务报酬的发票时，税务机关是不会在代开发票环节征收个人所得税的，而且在开出发票的备注栏也会写着个人所得税由支付方代扣代缴，意味着代开发票的时候只交了增值税和其他税费，个人所得税是由费用的支付方来代扣代缴的。参考：《中华人民共和国个人所得税法》第十一条规定，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。六、自然人去税务大厅代开发票，还有地点要求吗？答复：是的。要注意自然人代开发票的地点。自然人代开发票应该在货物销售地、劳务发生地、服务提供地、工程施工地，不得随意找个地方就开具，否则属于无效凭证。参考：1.《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条关于增值税纳税地点第（三）项规定，非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。2.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。七、自然人去税务大厅代开劳务报酬发票，支付单位若是没有履行扣缴个人所得税的义务有风险吗？答复：有风险。自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。代开发票单位（包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位）在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。参考：《中华人民共和国税收征收管理法》第三十条，扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。第三十二条，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。第六十九条，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税。八、自然人代开发票，哪些项目属于劳务报酬所得？答复：自然人去税局代开的以下发票项目属于劳务报酬，支付方应履行代扣代缴个人所得税的义务：1.咨询费；2.服务费；3.设计费；4.审计费；5.审稿费；6.课酬费；7.演出费；8.翻译费；9.代理费；10.介绍费；11.代办费；12.劳务费；13.化验费；14.测试费；15.展览费；16.其他。参考：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第707号）第六条第（二）项规定，劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。第十四条第（一）项规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。04自然人代开发票的7大风险风险一：没有真实业务对应有没有真实业务作为基础是判断是否属于虚开发票最重要的标准，因此，具备真实的业务基础是自然人代开发票的基础。一旦没有真实业务，其他关于代开发票的风险也是无稽之谈。风险二：找人代开有些时候，由于种种原因，找人代开发票。尽管对方也是自然人，但却不是业务主体，而此种行为也属于虚开发票，并且，双方都属于虚开发票！风险三：随意选择代开地点一般来说，自然人代开发票有一定的“属地管理”性质，也就是说，要么在自然人户籍地，常住地，要么在货物销售地、劳务发生地、服务提供地、工程施工地。除此之外，如果随意找地方代开，则很有可能导致该发票无效。风险四：代开税目混乱业务真实，但是发票上的税目出现问题，要么自然人真的不懂，要么就是刻意改变收入性质，比如将“劳务报酬”变更为“经营所得”等。此类现象，有偷逃税款的嫌疑。风险五：未及时代扣代缴个人所得税自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。而是由接受发票的企业代扣代缴。一般来说，代开发票单位（包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位）在发票备注栏内会统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。但是为了保险起见，建议企业在接受个人代开发票的同时，取得相应的“完税证明”，以判断其是否需要为其代扣代缴个人所得税。风险六：大量取得“税收洼地”和部分园区代开的发票2022年重点稽查项目中，包括对“税收洼地”的调查，若企业存在大量来自“税收洼地”和优惠园区的代开发票，则很有可能存在购买发票的嫌疑，在金税四期强大的监控能力下，必将无所遁形。风险七：四流不一致“四流”包括：合同流、资金流、发票流、业务流。经济交易过程中，如果不能保证货物流（劳务流）、资金流、票流的相互统一，则可能涉嫌虚开发票，若被税务部门认定为虚开发票，则不能进行进项抵扣，也不能进行所得税税前扣除，不仅需要补缴税款、滞纳金、罚款，还可能需要承担刑事责任；但也有税务局认可的特殊情况。

劳务发票代开通常是指：自然人提供了劳动和服务（非职务行为），获得了报酬，需要前往税务机关代开或者在电子税务代开发票。当然，这里的劳务费发票并不一定指票面上就写的是“劳务费”，泛指个人向单位提供劳务和服务的，比如咨询、设计、安装、演出等，这些发票票面上都不一定打的是劳务费而是各自具体名称，我们在这统称其为劳务费。除了劳务，个人去税ju代开的还有租赁、销售资产等业务的发票，交的税是不一样的，不要盲目“举一反三”。这类的劳务费一般需要缴纳的税种包括：增值税、附加税、个人所得税。一、增值税当期应纳税额（增值税）=100000/1.01*1%=990.1元二、附加税当期应纳税额（附加税）=990.1*（7%+3%+2%）=118.8元增值税和附加税代开发票时直接征收了。这两个税的税票上纳税人都是王工，所以甲公司不能凭税票扣除，而是应以10万元发票在企业所得税前扣除。增值税和附加包含在内，如果是甲公司去代开发票并当场缴纳的税款，这两笔税应当在实际支付时扣掉。注意：这个并不是代扣代缴，而是由实际自行缴纳，只不过有些还允许购方代替销方去代开发票，所以看起来似乎像由购方代扣代缴。三、个人所得税这里需要根据业务来判断他的个税税目，比较常见的就是劳务报酬、经营所得。劳务报酬所得的个人所得税根据个人所得税法的要求是由支付方代扣代缴，经营所得的个人所得税则不用支付方代扣代缴，税务在开票时直接扣除。如果按照劳务报酬计算，那么他需要预扣预缴的税金为：100000*（1-20%）*40%-7000=25000元如果按照经营所得计算，那么他需要缴纳的税金为：100000*0.5%=500元注：经营所得一般是核定征收的 ，这里用的是小编当地的规则，当地有税收优惠规则，所以核定得比较低，每个地方的规则不同。二、可代开类目商业类五金材料、建筑材料、水泥、沙石、电缆、电线、机械设备、瓷砖、暖气片、装饰材料、方管、建材、橡胶制品、木材、塑料制品、日用百货、螺丝、开关、水管、塑料制品、纸箱、纸盒、电脑配件等、办公用品、电子产品、日常用品、家用电器、纺织、运动器材、厨房用品、玩具及工艺品、机械零件加工、服装加工、花卉苗木、石制品、陶瓷制品、皮革制品、海产品、水产品、劳保用品、玻璃制品不锈钢制品、通讯器材、食品等。服务类研发服务、研究服务、合同能源管理费、工程勘察勘探费、专业技术服务、电路设计及测试服务、业务流程管理、信息系统增值费、认证服务。生活服务文化体育服务、录制费、策划费、文化创意费、体育服务、教育服务、培训费、信息费、信息服务、演讲费、课时费等，医疗服务费、检查服务费等。旅游娱乐服务：旅游服务、餐饮费、住宿服务。文化创意服务知识产权服务---专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的登记、鉴定、评估、认证、检索服务、广播节目制作、发行、播映服务。其他现代服务：维修保养费、手续费、项目宣传费、项目推广费、市场调研费、新品拓展费、公关费商品辅助服务：总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理费、供应链管理服务费其他生活服务：除草服务费、修缮费、园林绿化费等
安全保护服务：安全系统监控、其他安保服务
交通运输服务陆路运输服务、铁路运输服务、其他陆路运输服务、管理费、水路运输服务、（程租、期租）、航空运输服务、（湿租）、管道运输服务、物流辅助服务、航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务。三、有需求不知道哪提？来找我！1.注册会计师量身定制税务规划方案（1）根据企业的业务特性及税种特点，选择税收洼地及业务操作模式，帮助企业节省税务成本的同时，提高企业竞争力。（2）企业所得税、增值税、个人所得税专业规划，为企业税负低，从根本上解决企业发展税务难题。2.本土化的关系（1）和地方有紧密战略合作，为企业打通税务批票、税务关系，协调。（2）全程进度实时查询，保障税收优惠落地效果，促进兑现资金按时到位。（3）为企业争取最优的税收扶持。3.工商财税一条龙服务（1）工商服务：公司核名、资质办理、工商注册。（2）财务服务：记账、税务上线、发票申领、报税。@我为企业提供全生命周期的一站式企业服务，包括注册公司、记账报税、税收筹划、注销公司、小程序开发、商标注册等一系列服务。 关注我，会不定时更新行业内容哦，希望能够给您提供更多的帮助。