无形资产费用加计扣除75%，为什么交的税反而多了不是增加费用，就应该减少缴税吗？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2022-05-04 17:10 标签： 无形资产研发费用的会计分录

近年来国家为了支持经济转型，保证企业长期稳定快速的发展，推动了一系列的减税降费政策。企业经济更好发展的同时我们财务人员也要紧跟政策，不断学习不断优化，才能不被社会所淘汰！

加计扣除也在这项红利当中，刚好近期有同学问我关于加计扣除方面的财税知识，由于知识点涵盖较多，今天我一并整理给大家，希望对大家有所帮助！

首先，什么是企业研发费用加计扣除？

按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用户的实际发生额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。以鼓励企业加大研发投入。

其次，企业研发费用加计扣除的适用范围？

1、人员人工费用。指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

2、直接投入费用。指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

3、折旧费用。指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

4、无形资产摊销费用。指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。

6、其他相关费用。指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

7、财政部和国家税务总局规定的其他费用。

注：企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。 企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足以上条件的，才能确认为无形资产：

最后，加计扣除的财税处理。

1、会计账务如何处理：①费用化支出的核算：

研发费用发生时：借：研发支出-费用化支出 贷：现金、银行存款、原材料等

月末结转费用化支出借：管理费用-研发费用 贷：研发支出-费用化支出

研发费用发生时：借：研发支出-资本化支出 贷：现金、银行存款、原材料等

形成资产时：借：无形资产 贷：研发支出-资本化支出

2、企业所得税如何计算：

某科技公司为国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。各年实现会计利润总额均为1000万元。自2017年1月1日起，该公司自行研究开发一项新专利技术。

①2017年度研发支出为150万元，其中费用化支出为50万元，资本化支出100万元。至2017年末尚未达到预定可使用状态。该科技公司2017年末所得税如何计算？

②2018年发生资本化支出500万元，2018年7月1日该项专利技术获得成功并取得专利权。该科技公司预计该项专利权的使用年限为5年，采用直线法进行摊销，会计与税法规定相同。该科技公司2018年年末所得税如何计算？

本篇文章介绍了加计扣除的财税处理问题，希望能帮助到有需要的人。

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职称：注册会计师；财税讲师

你好，这个比如你发生了100万元的研发费用，那么在计算企业所得税的时候，按照175万元来作为研发费用扣除的

形成无形资产的也是这么算是吧，假如无形资产成本200万，再增加175%扣除对吧

是的，只是表述上有一定的区别的

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