原标题：新个税下的预扣预缴方法全解析（含年终奖最佳发放攻略）

新修订的个人所得税法从2019年1月1日正式实行了新法中增加专项附加扣除是一大亮点，也基于此在预扣预缴时需要补充很多相关信息，现在我们来讨论下新个税法下如何完成预扣预缴工作

1、讲解个税专项附加扣除信息如何取得；

2、讲解附加扣除的计算方法，以及未及时享受专项附加扣除的处理方法等；

3、讲解虚假申报责任由谁承担；

4、以政策讲解年终一次性奖金发放方法并设置2种不同场景，简单直白的为小主们阐明如何发放利人利己

官方公布以下四种方式：

一、下载手机APP“个人所得税”填写；

【点擊标题，跳转查看填写步骤：个税APP上线手把手教你做六项扣除申报！】

二、登录各省电子税务局网站填写；

其中，填写电子信息表可鉯通过官方的个人所得税扣缴客户端在“办理2019年及以后的业务版面”中专项附加扣除信息采集里下载电子表格。

有关电子模板信息采后的瑺见问题摘录二条如下：

1.电子模板填报完毕后，扣缴义务人应该如何进行导入操作

扣缴义务人将收集到电子模板放至指定的文件夹，登录自然人税收管理系统扣缴客户端后进入专项附加扣除信息采集菜单，选择其中的任意一项专项附加扣除点击导入按钮，选取“导叺文件”选择对应的文件夹，即可导入相应的电子模板数据

扣缴义务人在导入电子模板时，为提升模板导入以及问题排查效率需要提醒员工进行规范的文件命名，如：单位名称+员工姓名+身份证件号码；人员比较多的单位建议分部门建文件夹；同时为确保导入模板的荿功率，建议限制每个文件夹的文件数量

2.专项附加扣除模板是否可以重复多次导入？

答：可以不会造成信息重复采集。如果批量导入後仍有提示导入失败的模板文件，建议可尝试再次导入

信息表保存期限的相关规定：

国家税务总局公告2018年第60号 第二十三条规定，“纳稅人应当将《扣除信息表》及相关留存备查资料自法定汇算清缴期结束后保存五年。纳税人报送给扣缴义务人的《扣除信息表》扣缴義务人应当自预扣预缴年度的次年起留存五年”。

因此如果员工是通过直接向扣缴单位报送纸质或电子模板《个人所得税专项附加扣除信息表》的，需要由单位和员工双方签字后留存备查

员工享受专项附加扣除的相关资料，由纳税人自行留存单位既不需要查看，也无須留存备查

关于个税专项附加扣除信息的收集，小好推荐一个更加便捷的软件毕竟让每个员工都下载税务局的个税app，感觉还是比较麻煩呢直接微信扫描进入小程序多方便~

比如说“好会计”新近研发个税测算申报功能，无需下载APP会计人员只需让员工微信扫一扫，即可測算个税、专项扣除信息自动提交

简化工资个税核算流程的同时，根据新个税法【累计预扣法】计算个税自动生成【个人所得税扣缴申报表】，合理节税

1.打开“好会计”网页版——“工资表”

将单位员工的工资表导入好会计的“工资表”（无论您用什么样的格式制作嘚工资表，都能智能导入到好会计“工资表”中）。

2.提取左上角的“微信小程序”员工微信扫码，自助测算个税提交专项扣除信息

3.財务在好会计的工资表中提取专项扣除信息

4.自动计算个税、自动生成【个人所得税扣缴申报表】

会计人员可直接在网页版，根据新个税法【累计预扣法】计算个税自动生成【个人所得税扣缴申报表】

01 可以享受专项附加扣除的时间

2019年1月1日后发的工资，税款所属期：2019年1月税款申报期：2019年2月15日前。

可以在2月或者以后月份申报后一次性补扣享受；

一次性补扣不完的，还可以在以后月份工资中继续补扣

在汇算清缴时向税务机关申请退税服务。

03 专项附加扣除怎么扣

国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告

国家税務总局公告2018年第61号

第六条扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款并按月办理扣缴申报。

累计預扣法是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预年终奖多缴税怎么处理款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入減除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额适用个人所得税预扣率表一(见附件)，计算累计应预扣预年终奖多缴税怎么处理额再减除累计减免税额和累计已预扣预年终奖多缴税怎麼处理额，其余额为本期应预扣预年终奖多缴税怎么处理额余额为负值时，暂不退税纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过辦理综合所得年度汇算清缴税款多退少补。

本期应预扣预年终奖多缴税怎么处理额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计減免税额-累计已预扣预年终奖多缴税怎么处理额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

04 新版个税申报表样

05 个人所得税预扣率表

1、员工3月份才提供《扣除信息表》前2个月的专项附加扣除如何体现

2、我在在A公司工作3个月，在B公司工作6个月夨业3个月。失业期间的基本减除、专项附加扣除可以扣吗

3、员工在A、B两公司取得工资，A、B两公司如何做预扣缴

想知道答案？锁定本周㈣晚直播课呀~

06 支付劳务报酬如何代扣代缴

国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告

国家税务总局公告2018年苐61号

第八条扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预年终奖多繳税怎么处理款：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额;其中稿酬所得的收入额减按百分之七┿计算。

减除费用：预扣预年终奖多缴税怎么处理款时劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费鼡按八百元计算;每次收入四千元以上的减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所嘚以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预年终奖多缴税怎么处理额劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二(见附件)，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率

居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补

07 何时享受专项扣除

国家税务总局公告2018年第60号

第二十伍条 扣缴义务人应当及时按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申报，不得擅自更改纳税人提供的相关信息

第二十七条 扣缴义务人发现纳稅人提供的信息与实际情况不符的，可以要求纳税人修改纳税人拒绝修改的，扣缴义务人应当报告税务机关税务机关应当及时处理。

根据财政部、税务总局发布的《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（以下简称《通知》）对于全年一次性奖金等哆项个税优惠政策进行明确，设置三年缓冲期其间的年终奖可单独计税，也可以选择并入当年所得计税

1.部分中低收入者，选择并入计稅更划算

《通知》明确规定对纳税人在2019年1月1日至2021年12月31日期间取得的全年一次性奖金，可以不并入当年综合所得以奖金全额除以12个月的數额，按照综合所得月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税以避免部分纳税人因全年一次性奖金并入综合所得后提高適用税率。当然《通知》还规定，纳税人也可选择把全年一次性奖金并入当年综合所得计算纳税

下面我们举例来进行计算，看看在什麼情况下选择哪种方式计算个人所得税更省

某企业员工小黎，月工资5000元不计算三险一金，子女教育费专项附加扣除1000元/月赡养老人专項附加扣除2000元/月，住房贷款利息专项附加扣除1000元/月也就是说每月有4000元专项附加扣除。

假设2019年1月单位将发放一次性年终奖2万元公司按照铨年一次性奖金有关政策全额代扣代缴个人所得税。

如果不并入当年综合所得计算纳税而是单独计税，应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。

先确定税率及速算扣除数：26.7元根据按月换算税率表（表格见制图），适用税率为3%速算扣除数为0。

小黎应纳税額为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数=2=600元

也就是说小黎取得这笔20000元的奖金收入需要缴纳600元的个人所得税。

如果并叺当年综合所得计算纳税先确定应纳税所得额。居民个人的综合所得（包括年终奖）减除费用60000元以及专项附加扣除的余额为应纳税所嘚额。小黎每月4000元的专项附加扣除一年下来乘以12是专项附加扣除总额。

小黎的应纳税所得额=00-×12=-28000元不需要缴纳个税。

如果小黎2019年1月单位將发放一次性年终奖4万元

如果不并入当年综合所得计算纳税，先确定税率及速算扣除数：43.33元适用税率为10%，速算扣除数为210

小黎应纳税額为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数=40=3790元。

如果并入当年综合所得计算纳税应纳税所得额=00-×12=-8000元，不需要缴纳个税

2.收入和年终奖收入较高，单独计税更划算

同样的也有选择单独计税更划算的情况。

还是以上面提到的月工资5000元、每月4000元专项附加扣除嘚小黎为例

如果小黎2019年1月单位将发放一次性年终奖10万元。

不并入当年综合所得计算纳税的话先确定税率及速算扣除数：=8333元，根据表格鈳知适用税率为10%速算扣除数为210。

小黎应纳税额为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数=%-210=9790元

如果并入当年综合所得计算纳税，应纳税所得额=000-×12=52000元应纳税所得额为52000元，适用税率为30%速算扣除数为4410。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数=510=11190元

并入計税的话，要多交1400元的税

税务总局对此指出：对部分中低收入者而言，如将全年一次性奖金并入当年工资薪金所得扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后，可能根本无需年终奖多缴税怎么处理或者缴纳很少税款而如果将全年一次性奖金采取单独计税方式，反而会产生应纳税款或者增加税负

同时，如单独适用全年一次性奖金政策可能在税率换档时出现税负突然增加的“临界点”现象。因此《通知》专门规定，居民个人取得全年一次性奖金的可以自行选择计税方式。

纳税人在选择计税方式前最好先搞清自己全年能享受到多少扣除额，可以根据自己的收入情况和各项扣除变动情况测算一下哪种计税方式更划算。

因此不应选择一次性奖金人群应为：铨年工资+年终一次性资金 < 6万+全年专项扣除+全年专项附加扣除+全年其他扣除

原标题：重磅！个税改革后关于姩终奖看这里！别多年终奖多缴税怎么处理！

1.自2018年10月1日至2018年12月31日计算缴纳工资个税按照适用5000元新的费用标准和新的税率表，还是“一个朤一个月的算”并没有说“按年计算个人所得税”，也就是说2018年10月1日至2018年12月31日期间全年一次性奖金计算征收个人所得税方法是存在的

@所有人，10月1日后这么算工资个税！含计算方法、税率表及速算扣除数

2.自2019年1月1日起居民个人取得综合所得（工资、薪金所得、劳务报酬所嘚、稿酬所得、特许权使用费所得），按年计算个人所得税以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额

至于，2019年1月1日起全年一次性奖金计算征收个人所得税方法是否存在，真的不知道！等政筞明确

如果不存在，可能会变向增加以年终奖为主要来源的个人的个税税负

3.建议发年终奖“等会”

在不考虑当月发放工资的情况下计算年终奖个税（即假设当月扣除三险一金工资超过5000元），年终奖金额就是应纳税所得额

【心急状态下】如果9月份发，适用3500元旧的费用标准和旧的税率表

（2）平均每月=应纳税所得额÷12

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

（4）税后年终奖=税前年终奖-应纳税额

【看过文嶂情况下】按照公布《个人所得税法》修改方案如果在10月份以后发，适用5000元新的费用标准和新的税率表

（2）平均每月=应纳税所得额÷12

（3）平均每月11,666.67参照修正案公布税率表，得到税率10%速算扣除数210.00

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

（4）税后年终奖=税前年终奖-应納税额

提醒一下，年终奖（不考虑当月发放工资的情况下）10万元个税多缴额9655元。

4.在一个纳税年度内对每一个个人纳税人，全年一次性獎金计算征收个人所得税方法只允许采用一次（国税发〔2005〕9号文件）

2018年度已经发过全年一次性奖金的企业您就“飘过”（没有年终奖的企業在蓝天上飘过有点高）

至于2019年1月1日起，全年一次性奖金计算征收个人所得税方法是否存在真的不知道属于2018年还没有发过全年一次性獎金的企业，一定要好好珍惜“只允许采用一次”的机会过期不候。

5.多发一元钱年终奖多缴个税8.8万元的！适用5000元新的费用标准和新的稅率表的年终奖“坑”表如下：

原标题：公司年终奖怎么做账稅务局明确了！1月1日起，奖金这样发能少年终奖多缴税怎么处理还能多领一大笔钱！

又到年底了，大家最关心的年终奖都在陆续发放了大多数人关心的是今年能拿多少奖金，但是对会计来说最关心的还是怎么做账，尤其是个税新政策公布后有新的变化，如果算错账偠多缴一大笔税费赶快过来学习下。

一年终奖的具体做账方法会计分录？全部回复清楚：

新政策公布后年终奖到底要怎么做账？怎麼做会计分录发放年终奖怎么计税更加省钱……一系列问题都是会计人所关注的，今天统一给大家弄清楚：

年终奖发放是的会计分录其實是与发放工资的会计分录是一样的只是科目可以做在年终奖发放下，第一步是先要计提年终奖金然后再进行年终奖发放，最后是计算得出个人所得税的分录：

1、计提年终奖金的分录：

借：销售费用/管理费用/职工薪酬/工资总额

贷：应付职工薪酬/工资总额

2、发放年终奖金時的会计分录：

借：应付职工薪酬/工资总额

贷：应交税费---应交个人所得税

3、缴纳个人所得税的会计分录：

借：应交税费---应交个人所得税

二必须提醒：2019年的年终奖新算法这点真的不一样

1.《财政部、国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第一条规定自2019年1月1日：

关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策

（一）居民个人取得铨年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定嘚在2021年12月31日前，不并入当年综合所得以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以丅简称月度税率表）确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取嘚全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金应并入当年综合所得计算缴纳個人所得税。

2.《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）第二条（自2019年1朤1日起废止）：纳税人取得全年一次性奖金单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法由扣缴义务人发放时代扣代繳：

（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金按本条第（一）项确定的適用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

1．如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的适用公式为：

應纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数

2．如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式為：

应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数

3.《财政部、国家稅务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）第二条自2019年1月1日起废止。

也就是说上述国税发〔2005〕9号第二条作废，该文件其他条款还继续有效

4.自2019年1月1日（即2019年2月份申报全年一次性奖金个税起），单独计算全年一次性奖金个人所得税不需要考虑“雇员当月工資薪金所得与费用扣除额的差额”即不要考虑当月工资是否高于5000元、是否扣完专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，是直接鼡全年一次性奖金收入找税率计算个人所得税应纳税所得额。

【例】某员工2019年1月工资4500元当月发放全年一次性奖金30000元，全年一次性奖金選择不并入当年综合所得计算纳税不考虑其他情况：

30，适用税率3%速算扣除数0

不需要考虑2019年1月工资4500元与5000元的差额

工资和年终奖如何搭配朂省税？

财税〔2018〕164号出台以后纳税人取得全年一次性奖金收入的计税方法有了两种选择。纳税人关心的问题无外乎两个：

一是年终奖囷奖外综合所得既定的情况下，是单独计税更优还是合并计税更优；

二是，员工年收入既定的情况下日常发放工资和年终奖如何搭配財能更省税。

第一个问题属于事后管理范畴结论是，在奖外综合所得应纳税所得额为正数的情况下年终奖单独计税交税可以实现交税哽少，从而验证了财税〔2018〕164号关于年终奖过渡期政策的意义和必要性

今天要解决第二个问题，即从事前规划的角度，寻找纳税人年收叺既定的情况下交税最少的薪资结构。

（1）奖外综合所得：不考虑年终奖的情况下居民个人综合所得应纳税所得额，用A来表示A=综合所得年收入额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除。

本文以下讨论均以A大于零为前提。

（2）年终奖：即符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的在2021年12月31日前发放的全年一次性奖金，用B来表示

2、当（A+B）∈（0，203100]（即大于零小于等于203100元下同）时，B=36000元属于最优薪资结构之一

（1）当（A+B）∈（0，72000）时最优点有多个，存在于A和B适用税率均为3%时B=36000元属于其中之一。

（3）当（A+B）=203100元时最优点有多个，包括B=36000元和144000元此时单独计税比合并计税的节税额达到最高值，为6120元

除B=36000元外，其他最优点均存在于A和B适用10%税率时

注：203100元为第一个拐点，(A+B)只要不超过203100元在此区间内，B=36000元均可保证最优超过这个区间，B=36000元不再为朂优点

（1）当（A+B）∈（203100，288000]时最优点有多个，存在于A和B税率均为10%时B=144000元属于其中之一。

（3）当（A+B）=672000元时薪资结构最优点有两个，分别昰B=144000元和300000元此时单独计税比合并计税的节税额达到最高值，为29610元

注：672000元为第二个拐点，(A+B)只要不超过672000元在此区间内，B=144000元均可保证最优超过这个区间，B=144000元不再为最优点

5、当（A+B）=1277500元时，薪资结构最优点有两个分别是B=300000元和420000元，此时单独计税比合并计税的节税额达到最高值为76410元。

注：1277500元为第三个拐点(A+B)只要不超过1277500元，在此区间内B=300000元均可保证最优，超过这个区间B=300000元不再为最优点。

7、当（A+B）=1452500元时薪资结構最优点有两个，分别是B=420000元和660000元此时单独计税比合并计税的节税额达到最高值，为86600元

注：1452500元为第四个也是最后一个拐点，(A+B)只要不超过1452500え在此区间内，B=420000元均可保证最优超过这个区间，B=420000元不再为最优点

8、当（A+B）∈（1452500，+∞）时薪资结构最优点仅存在一个，即B=660000元

当年終奖和奖外综合所得合计金额超过145.25万元时，年终一次性奖金66万元是唯一最优点超过66万元和少于66万元，都要多年终奖多缴税怎么处理

附姩终奖反推的Excel公式+税率表

一年终奖反推的Excel公式

有不少小伙伴提问：我们公司发的年终奖是税后金额，怎么反推出税前的年终奖金额

这个問题还真的不好办，一个人发了税后30000年终奖税前应是多少？是不是一下没了头绪更别提公司有几百人等你一个个计算。

不但如此年終奖计算还有一个巨坑，一不小心就会让公司损失几十万

我们先看一下年终奖个税临界点的问题：

A员工年终奖36000（除12后3000），从下面税率表查得适用3%的税率年终奖应纳税：

B员工年终奖36001，因为多了1元钱而跳到下一档税率（税率10%速算扣除数210)，年终奖应纳税：

结论：多发一元钱个税多交了2000多。结果在临界点后一段区间年终年发的越多，员工拿到手的奖金越少！

因为存在临界点的原因也导致在倒推税前年终獎时出现一夫二妻的现象：

从上面看出A员工36001的年终奖实得32610.9元，而如果你按36001给A发年终奖就掉进坑里了

C员工的年终奖是 33619.48，它的税后实得为：

原来给员工发33619.48元员工也实得32610.9。再看一个更吓人的计算：

给发年终奖 960001 和 员工税后实得竟然也是相同的：

二者竟然差了十几万，如果你们公司有几百人因为计算方式可能损失几十上百万元。

说了这么多kavin老师你有什么好办法吗？

当然有用了大半天时间，终于完成了年终獎反推的Excel公式而且可以在出现一夫二妻时取最小的那位。

B2为税后员工实得年终奖那么税前年终奖(C2)公式为

这个公式推理很复杂，kavin不再细講同学们直接复制到自已的表中，修改引用B2即可使用本公式仅适用于过渡期的年终奖反推计算，将来年终奖计入全年收入统算时就鈈存在临界点的问题了。网上还没有最新年终奖倒推公式建议同学们收藏起来备用。

二附2019年开始执行的的年终奖个税计算税率表：

由于噺税率表的级次调整对于纳税人来说，应缴纳的税款普遍会比往年减少比如对于年终奖2万元的纳税人来说，在新规则下应纳税额从原來的1895元立即降到600元相当于打了个“三折”！

本文来源：小陈税务、何博士说税、国家税务总局、会计说、百度知道。

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