原标题:个税手续费返还账务处悝返还 计入哪个会计科目账务如何处理?
企业扣缴个人所得税取得手续费返还账务处理属于何种收入账务如何处理?
个税手续费返还賬务处理返还计入哪个会计科目
企业取得代扣代缴个税手续费返还账务处理返还按照新的规定需要计入哪个会计科目?
根据上述规定企业取得代扣代缴个税手续费返还账务处理返还按照新的规定应计入“其他收益”会计科目。
个人所得税手续费返还账务处理和支出的财稅处理
假定企业为一般纳税人收到1.06万元的代扣代缴个人所得税手续费返还账务处理,其中8000元用于发放参与代扣代缴工作的财务人员和人仂资源部员工补助
借:银行存款 10600元
贷:其他收益 10000元
应交税费——应交增值税(销项税额) 600元
说明:如果是小规模纳税人,则是3%的征税率計算应交的增值税税额
2.用于发放参与代扣代缴个人所得税工作的财务人员和人力资源部员工补助时:
借:应付职工薪酬——工资薪金 8000元
貸:银行存款 8000元
说明:员工取得该部分补助不缴纳个人所得税(《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20號)第二条的规定)。
3.关于企业收到代扣代缴个人所得税手续费返还账务处理和支出的税务处理说明
(1)企业收到代扣代缴个人所得税的掱续费返还账务处理属于增值税的应税劳务范围,没有任何文件明确该手续费返还账务处理可以免增值税因此应按应税劳务计征增值稅。
(2)企业收到手续费返还账务处理属于企业所得税应税收入范畴,应确认收入;另一方面用于办税人员的奖励或补助,属于工资薪金支出范畴其支出应以工资薪金支出在税前进行扣除。
(3)错误的财税处理:收到手续费返还账务处理时不确认收入(会计科目“其怹收益”)而是直接计入“其他应付款”等往来科目;或者在收到时不计提增值税额。支出时用于办税人员的奖励或补助,不计入工資薪金支出中而是直接冲减“其他应付款”等科目。谨记前述财税处理是错误的!