证券代码：300364 证券简称：中文在线 公告编号：
中文在线数字出版集团股份有限公司
关于深圳证券交易所对公司 2019 年年报问询函的回复公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整没有 虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
中文在线数字出版集团股份有限公司（以下简称“中文在线”、“仩市公司” 或“公司”）董事会于 2020 1月 年 5 月 20 日收到深圳证券交易所创业板公司管理部下发的《关于对中文在线数字出版集团股份有限公司 2019 年姩报的问询函》（创业板年报问询函【2020 1月】第 271
号）公司董事会收到问询函后高度重视，立即组织开展对相关事项的核实和问题答复工作截止目前，公司已对问询函中问题涉及的相关事项完成了核查落实现对问询函中所涉及的事项逐一回复如下：
报告期内，你公司文化荇业实现收入 64,174.06 万元同比下降 19.52%， 毛利率为 42.60%同比上升 5.48 个百分点。请结合报告期内市场竞争、同行业 情况、你公司核心竞争力以及业务变化等情况补充说明上述变动的原因及合 理性。请会计师进行核查并发表明确意见
（一）公司“文学+”业务收入情况
公司文化行业收入情況列示如下：
公司文化行业包含数字阅读业务及其他文化业务，其他文化业务主要系游戏、互联网服务、衍生权授权等业务报告期内，公司文化行业实现收入 64,174.06万元同比下降 19.52%，主要因其他文化业务中互联网服务及游戏业务收入大幅下降所致；毛利率同比上升 5.48 个百分点主偠系数字阅读业务中的海外互动式视觉阅读平台 Chapters
业务本期销售收入增长较快,占公司文化行业总收入的比重大幅增长，由上年度的 14.54%增长至 46.25%洏海外互动式视觉阅读平台 Chapters 的销售毛利率为 80.03%，高于公司文化行业其他业务线整体毛利率综上，海外互动式视觉阅读平台 Chapters 业务本期销售占仳大幅增长以及其毛利率较高从而拉高了公司文化行业整体毛利率
数字阅读收入本年为 48,516.49 万元，较上年度增长 15,263.89 万元同比增长 45.90%，主要是海外互动式视觉阅读平台 Chapters 业务本年销售收入大幅增长所致海外互动式视觉阅读平台 Chapters 业务上线 2 年多以来注册用户数已超 1,500.00 万，该业务 2019 年销售收叺较上年大幅增长了 18,087.79 万元增长率 155.99%，公司
2019 年在该业务上继续投入不断细化平台，提升用户阅读体验并加大对产品的推广因此，收入规模不断扩大
2、其他文化业务情况其他文化业务主要包括游戏、互联网服务、衍生权授权等业务，本年其他文 化业务收入为 15,657.57 万元较上年減少 30,825.87 万元，降低了 66.32% 本年大幅下滑主要原因具体如下：
（1）互联网服务收入同比减少 76.49%，主要是互联网服务收入中广告业务 的大幅减少所致广告业务线本年同比减少 88.17%。广告收入为企业在自有平 台、网站、APP 应用软件向客户提供广告发布服务产生的收入本年广告收入较 上年大幅减少，主要系：1）本年度北京中文万维科技有限公司（以下简称“中
文万维”）不再纳入合并范围致广告收入较上年减少；2）上海晨之科信息技术2有限公司（以下简称“晨之科”）受游戏业务缩减的影响广告收入较上年减少。
（2）游戏收入同比减少 47.88%主要是因为晨之科受国内游戏行业政策紧 缩的影响,国内并未有新游戏上线，本年收入主要来源于之前已发行的游戏项目 但之前已发行游戏已到生命周期的後期,盈利能力不足，致本年游戏收入大幅下 滑
（3）衍生权授权收入是将图书权利中的影视改编权、动漫改编权、游戏改编权等以独家授權的方式，授权给第三方衍生权授权收入本期同比减少 62.38%，主要是版权衍生品业务大幅下滑受影视行业市场下行影响及游戏行业政策紧縮的影响，授权业务量减少
（二）市场竞争及行业情况说明
（1）政策暖风助推数字阅读行业蓬勃发展在新的时代背景下，数字阅读方式巳经蔚然成风政策暖风助推数字行业蓬 勃发展。
国务院《国家“十三五”时期文化发展改革规划纲要》中明确指出：推动优 秀文化内容數字化转化和创新加强数字文化创意内容的创作与供给；依托数字 技术进行创作、生产、传播和服务的数字文化产业，培育形成文化产業发展新亮 点目前，数字出版已成为文化产业新的经济增长点是新闻出版业的战略性新 兴产业和主要发展方向，大力发展数字出版产業已成为我国实现向出版强国迈进 的重要战略任务
国家新闻出版广电总局《关于开展 2018 年全国阅读工作的通知》提出，创 新思路、创新方法、创新举措通过全年化、常态化、制度化、体系化、工程化、 项目化，加快构建全民阅读推广服务体系扎实推动新时代全民阅读工莋更加快 速、更加深入、更加全面、更加科学发展。
全民阅读自 2014 年已连续六年纳入《政府工作报告》这充分体现了国家对 全民阅读和建設学习型社会的高度重视。
（2）技术升级助力数字阅读用户阅读习惯养成3
随着数字出版产业的发展以及全民阅读的普及进程进一步加快茬结合移动 互联网和全媒体出版的大背景下，移动设备已逐渐取代了传统的纸书成为了人 们主要的阅读工具。正版化和用户付费习惯的養成网络文学发展迎来了空前的 发展机遇。
根据《2019 中国数字阅读白皮书》2019 年数字阅读行业市场整体规模达288.8亿元，增长率达 13.5%市场保持穩步增长。
根据《2019 年度中国数字阅读市场研究报告》2019 年我国数字阅读用户规 模达到 7.4 亿人，同比增长 1.4%2019 年我国网络文学用户规模达到 4.7 亿人， 同比增长 8.3%
移动通信技术的高速发展是数字阅读行业快速发展的基石。随着我国即将全 面铺开 5G 网络网络文学将通过布局全场景生态流量整合以触达更多用户。随 着我国人口红利消失数字阅读行业进入下半场，除了付费阅读市场以外免费 阅读兴起成为新热点，带动数芓阅读行业蓬勃发展
（3）知识产权保护逐渐强化
2019 年，中共中央办公厅国务院印发《关于强化知识产权保护的意见》《意见》在“强化淛度约束”、“加强社会监督共治”、“优化协作衔接机制”、“健全涉 外沟通机制”等方面提出一系列创新举措。《意见》明确提出仂争到 2022 年， 侵权易发多发现象得到有效遏制权利人维权“举证难、周期长、成本高、赔偿 低”的局面明显改观；到 2025 年，知识产权保护社會满意度达到并保持较高水
平保护能力有效提升，保护体系更加完善《意见》将以前所未有的力度推动 我国知识产权保护能力和保护沝平全面提升。
（4）行业格局不断变化国内市场竞争加剧
在公司所处的网络文学端，以 17K 小说网为代表的原创网络文学平台高度重 视作者培养持续帮助新人作家成长。根据中国音像与数字出版协会发布的《2018 年度中国数字阅读白皮书》2015 年至 2018 年我国作者数量持续增长。同时 付费/免费移动阅读平台持续增多，行业商业模式的逐渐成熟为作者的作品变 现创造了良好的行业环境。4
近年来影视爆品反哺网络文學的现象频现。移动互联网背景下娱乐产业从有限供应的“娱乐”时代进入到联动整合、无限供应的“泛娱乐”时代。值得一提的是依托在数字阅读基础上衍生而来的听书市场，也在快速发展iiMeiaResearch(艾媒咨询)数据显示，2018 年中国在线音频市场用户规模达 4.25 亿人。预计到 2020 1月 年Φ国在线音频用户规模将达 5.42 亿。《2019
年中国有声书 市场分析报告-市场深度研究与发展趋势预测》数据显示2016 年我国有声书市 场规模为 23.7 亿元，2018 姩市场规模增长至 46.3 亿元；预计 2020 1月 年我国有声 书市场规模将达到 82.1 亿元中国网络音频用户在不同时段、对不同分类作品 听书的需求均呈现出較大增长。
在数字阅读行业整体高速发展的大背景下行业内部竞争格局日趋复杂，新 业态新产品和新市场不断涌现，互联网巨头和创噺型公司都在不断加大在数字 阅读行业的投入以争取市场份额。在这样的市场竞争背景下公司积极发挥自 己的核心竞争力，调整优化業务结构以面对激烈的市场竞争。
（5）海外市场潜力巨大在“一带一路”战略框架下中国元素的文化出海，已成为标准模式文化 出海为增强我国文化影响力，提高文化软实力有着重要的作用国内数字阅读企 业积极将优质的文化内容通过数字出版的方式走向世界。根據 Statista 的统计 数据2017 年和 2018 年全球数字阅读用户规模分别为 8.31 亿人和 8.99 亿人， 并预计相关规模在 2023 年可以达到
11.19 亿人全球数字阅读用户已具备相当 规模苴处于上升态势。
（三）公司“文学+”业务情况及其核心竞争力分析
在“文学+”领域公司以自有原创平台、作家、版权机构为正版数字內容来源，获得海量文学 IP 资源形成了以数字阅读业务为主，版权衍生业务、知识产权业务等数字内容增值服务为辅的内容生态
1、公司擁有领先的内容资源，持续生产优质内容并分销的能力
公司以 17K 小说网、汤圆创作、四月天文学网三大原创平台结合传统出版 中心布局内嫆资源，公司目前拥有数字内容资源超400 万种驻站作者 370 万人；与600 余家版权机构合作，签约知名作家、畅销书作者 2,000 余位公司经过多 年积累，与大量出版机构、作家建立了良好的合作关系建立了广泛的直接内容 采购网络，致力于引进精品化数字内容打造规模性内容生态。
公司始终坚持以作者为中心打造中国领先的网文原创社区。公司旗下 17K 小说网、四月天文学网等作为网络文学行业最资深的平台代表每姩生产大量优 质作品的同时，吸引了大批的潜力作者及大神作者公司于 2013 年成立网络文 学大学，是专门培养网络文学原创作者的培训机构由诺贝尔文学奖得主莫言老 师担任第一届名誉校长。旗下有青训学院、精英学院、创作研究院持续培养出
大批热爱网文写作的优秀职業作家。公司旗下的创作工具“小黑屋”备受网文大 神欢迎
除三大原创平台外，公司的合作渠道包括三大运营商、互联网及移动互联网 岼台以及其他多种阅读平台（以下排名不分先后），如 QQ 阅读、掌阅、百度阅 读、爱奇艺、书旗、新浪、亚马逊、米读、七猫、番茄、喜馬拉雅、蜻蜓 FM 等
公司版权衍生业务以文学 IP 为核心，向下游延伸进行版权衍生开发如将文学 IP 改编成听书产品，或以授权、联合出品、自淛等方式开发成影视、游戏、 动漫等多种形式的产品
公司旗下听书品牌鸿达以太，是全国最早的有声内容制作公司、有声内容提 供商之┅经过 24 年的积累，目前拥有 123 万部(集)28 万小时有声书资源。 内容涵盖评书、相声、畅销小说、原创小说、百家讲坛、管理课程、少儿作品等 各领域鸿达以太经过 24 年的品牌及内容积淀，成为国内听书市场主流平台重6要的内容提供商旗下音频作品在喜马拉雅、蜻蜓
FM、懒人听書、酷我音乐等各大音频平台及中央人民广播电台、北京广播电台等传统媒体上线播出。
3、知识产权保护为数字出版保驾护航
公司自成立の初一直秉承“先授权、后传播”的原则严格遵照授权权限，合理合法使用数字版权通过技术保护、行政保护、司法保护和社会保护，形成了全方位立体化的保护版权体系进一步规范版权作品交易秩序。公司积极参与版权保护工作促进全民反盗版意识的提高，目前维权诉讼近万起，涉案作品超过十万部已成为权利人维权的重要渠道，对业界产生积极影响
4、国际化探索：“互动式视觉阅读平台”Chapters 风靡海外
公司海外互动式视觉阅读平台 Chapters 持续聚焦欧美女性，上线 2 年多以来在新阅读赛道不断做精做深Chapters 注册用户数超 1,500 万，产品在美国iPhone Game Top
Grossing（收入排行榜）不断提升稳定在前列，位列全球视觉小说市场前两名在北美，互动叙事类手游一直稳定占据市场相当大的份额也是当哋年轻女性用户娱乐的主要形式之一。欧美用户对阅读产品的需求变化创造了新阅读赛道的发展机会Chapters 产品成功的将交互体验和视觉小说結合，满足了海外用户的新阅读需求
（四）公司“文学+”业务的变化情况
1、终止经营现有游戏发行业务
2018 年初，原国家新闻出版广电总局暫停受理和审批所有网络游戏产品的网络出版物号（即游戏版号）申请直至 2018 年 12 月 29 日才重新开始受理和审批网络游戏产品的游戏版号申请，但获得版号的新游戏数量较此前大幅减少2019
年行业政策逐渐缩紧并趋严。暂停审批网络游戏版号以及控制、规范的政策颁布实施对整个網络游戏行业企业产生重大不利影响使得整个行业估值大幅度下滑，同行业公司因此经营受到较大影响经营利润同比大幅度下降。
2018 年臸今在游戏版号停发之后，公司重大资产重组标的晨之科国内并未有新游戏上线2018 年-2019 年主要收入贡献仍为之前已发行的游戏项目，由于掱机游戏生命周期较短原来的游戏已经进入生命周期的后期，盈利能力不足7
此外，晨之科 G 站广告业务依托用户活跃度受游戏行业大環境影响，G 站 日活用户由 2018 年 2 月份近 300 万后持续下跌至 2018 年 12 月份下降至 150 万，2018 年年中企业调整战略，停止广告业务因此 2019 年度晨之科无广告 收叺。
受行业政策的影响晨之科的游戏、广告均出现下滑，整体盈利能力下降 2018 年度经营业绩大幅下滑；在未有新游戏的情况下，2019 年度经營业绩持续大幅下滑连续两年亏损。
目前公司已终止经营晨之科现有业务。
2、海外市场潜力巨大“互动式视觉阅读平台”Chapters 风靡海外
公司控股子公司 CRAZY MAPLE STUDIO, INC.旨在聚焦新阅读的需求变化，提供领先的产品来满足用户的新阅读需求其打造的新阅读平台将在
Chapters现有产品的基础上，围繞短阅读不断扩大产品品种并丰富产品的形式在时间轴、内容和互动方式等多个维度延伸产品，打造产品矩阵作为平台，一方面通过互动视觉阅读等新的表现形式深度挖掘欧美读者的新阅读需求另一方面也为内容创作者提供了非常好的放大器，更高效地实现内容的生產和传播
2019 年度，公司旗下互动式视觉阅读平台 Chapters 收入迅猛增长Chapters持续推出聚焦欧美女性的畅销作品，落实公司内容战略作品上线频率显著提升， 涉及浪漫、悬疑、魔幻、校园、科幻等题材更好地满足了用户的内容需求；同 时，Chapters 团队不断完善产品运营用户体验显著提升。2019 年产品中开发
了许多新的功能专注用户体验，不断培养用户社区月活用户大幅增加，用户 主要来自欧美国家
同时，Chapters 继续发展连接讀者和作者的短信小说平台作者、作品和 读者数量显著增加。活跃作者增加超过 30%2019 年平台成功举行了全球短信小 说大赛，作者和读者踊躍投稿和评选最终产生多位全球优胜者，活动的成功进 一步展示其作为作家聚合平台和粉丝互动平台的平台效应
1、对文化收入和成本進行分析性复核
信永中和会计师取得中文在线收入成本和毛利变动明细表，对文化收入、成本两期变动毛利率变动进行了分析复核。针對异常变动情况信永中和会计师向中文在线管理层、财务人员以及业务人员了解了异常变动的原因，结合行业环境、市场情况判断其变動原因的合理性
2、对文化收入和成本进行抽样检查、并对文化收入回款情况进行检查
信永中和会计师对本年的文化收入进行了抽样检查，取得了合同以及文化收入确认的相关单据（结算单、验收单）信永中和会计师检查文化收入回款情况，文化收入回款是按照合同约定結算方式期后回款受新冠肺炎疫情影响，回款较慢但主要款项在报告日前均已收回。
3、对本年大客户及新增客户进行访谈
信永中和会計师抽取中文在线本年文化收入大客户及新增客户对大客户及新增客户与中文在线的本年交易情况进行访谈，结合访谈情况检查了相关嘚交易合同、文化收入入账凭证、本期回款及期后回款情况等并进行收入的合理性分析。
4、通过公开网站抽样查询大客户、新增客户凊况
信永中和会计师通过公开网站，查询了中文在线文化收入大客户和新增客户的经营状况、注册资本、主营业务等情况与交易内容和茭易金额进行对比，以此确认中文在线文化收入的真实性
5、对本年文化收入、成本执行截止测试
信永中和会计师抽取截止日前后文化收叺、成本的会计凭证及原始凭证进行检查，检查是否存在跨期情况
6、对互动式视觉阅读平台 Chapters 业务、游戏业务执行 IT 审计程序
互动式视觉阅讀平台 Chapters 业务、游戏业务终端客户为阅读用户和游戏玩家，客户较分散信永中和会计师对此两项业务执行了 IT 审计程序，对用户及玩家的充徝金额以及阅读和游戏过程中虚拟币的消耗金额进行了检查9
经核查，信永中和会计师认为中文在线报告期内由市场竞争、同行业情况、公司核心竞争力以及业务变化等方面所导致的 2019 年度收入、毛利率变动是合理的。
报告期内你公司实现境外收入 34,977.73 万元，同比增长 98.44%占营 業收入的 49.58%，毛利率为 67.83%请补充说明主要境外收入来源地（大洲或 国家、地区等）的名称、销售的产品、销售收入等情况。请会计师补充说奣对 公司业绩以及境外收入真实性的核查情况包括收入成本确认依据及其合理性、 收入增长合理性、成本真实性、客户真实性、与同行業可比公司相比毛利率变
化的合理性等，并就核查手段、核查范围的充分性及有效性、公司业绩的真实 性发表明确意见
（一）报告期内境外收入来源地按大洲划分情况如下表列示：
公司的美国子公司 CRAZY MAPLE STUDIO, INC.本年产生境外收入的产品主要为数字阅读产品、手机游戏和依托于数字阅讀产品的广告服务，其中数字阅读产品主要为互动式视觉阅读平台 Chapters（以下简称“Chapters”）
数字阅读产品及手机游戏均由终端用户充值购买平囼虚拟资产产生现金流 入，公司将用户当期消耗虚拟资产折算后的实际金额确认为当期收入期末未消 耗虚拟资产折算后的金额确认为递延收益。依托于数字阅读产品的广告服务根据 广告投放时间、广告篇幅等与广告投放客户进行线上结算
数 字 阅 读 产 品 及 依 托 于 数 字 产 品 嘚 广 告 服 务 本 年 境 外 收 入 金 额 为 31,448.32 万元，占境外收入的 89.91%来源地主要分布在北美洲、欧洲和亚洲。 手机游戏收入金额为 3,529.40 万元占境外收入的 10.09%。本年境外收入34,977.73 万元同比增长 98.44%，主要受 Chapters
的影响公司本年优化Chapters，提高用户体验并且加大推广力度，致用户增加收入大幅增长。
境外收入主要来源于数字阅读业务、依托于数字阅读业务的广告服务和游戏业务信永中和会计师执行的核查程序如下：
（1）了解境外收入相關的内部控制并进行控制测试信永中和会计师了解境外收入相关的内部控制，对公司境外收入内部控制设 计有效性进行了评价并对相关內部控制运行有效性进行测试。
（2）对境外收入进行分析性复核信永中和会计师向公司管理层、财务人员以及业务人员了解本年收入增长凊 况及原因
（3）对境外收入执行 IT 审计程序
1）了解 Chapters 业务信息系统，了解 Chapters 统计报表汇总过程中对问题账户的剔除逻辑通过对业务明细数据嘚重新汇总计算，核对统计数据的完整性和准确性进而评估相关信息系统算法的准确性。
2）核查关键业务数据11
3）核查注册记录、充值記录、消费记录等信息，评估游戏账户行为的真实性另外，信永中和会计师获取了 2019 年全年境外数字阅读业务的月度新增注 册账户、月充徝账户数、月充值流水金额对三者变化趋势的匹配性进行了对比， 对运营数据变化趋势匹配性测试及增长性进行了分析
通过分析，信詠中和会计师发现境外数字阅读业务月度新增注册账户、月充 值账户数、月充值流水金额未出现大幅波动全年保持稳定。稳定的新增用戶代 表境外数字阅读业务处于增长阶段同时月新增用户的相对稳定也让月活跃用户 数和月充值金额都保持稳中有升，促进了境外数字阅讀业务的持续发展
（4）细节测试信永中和会计师从财务部门获取了境外数字阅读 2019 年全年收入计算表， 抽查苹果市场平台、谷歌安卓市场岼台的对账数据与收入计算表进行对比收入 计算表中的收入金额与对账单中的金额存在微小差异，根据财务的反馈此差异 系不同充值幣种折算为美元产生的微小汇率差异。信永中和会计师认为此差异在 合理范围内信永中和会计师取得了境外收入回款单据并进行检查。
對境外游戏收入信永中和会计师抽取本年收入金额较大的游戏，从业务部 门获取了 2019 年全年游戏收入每月充值统计数据从财务部门获取叻 2019 年全 年收入计算表，将两者金额逐月进行对比对存在的差异，询问企业产生差异原 因并判断其合理性。
（1）分析性复核信永中和会計师对成本结构进行检查境外成本主要为境外数字阅读业务产 生的外包服务费，游戏业务产生的版权金摊销及与游戏运营商的分成对異常变 动成本，向管理层、财务人员及业务人员询问原因确认其变动的合理性。
（2）细节测试针对境外数字阅读业务信永中和会计师取得外包服务合同、检查合同交易 内容，抽取全年供应商与公司的对账单、发票等成本入账凭证进行了检查12
（3）截止测试信永中和会计師抽取截止日前后结转成本的会计凭证和原始凭证进行检查， 检查是否存在成本跨期
（4）函证信永中和会计师对成本中的主要外包服务荿本进行函证，已全部回函回函 相符。
3、同行业可比公司情况
均未对外披露相关财务数据因此无法获取同行业可比公司情况。
经核查信永中和会计师认为，信永中和会计师对公司的业绩情况执行了充分、适当的审计程序对海外收入的核查手段及核查范围是充分、有效的，为信永中和会计师发表意见提供了基础公司境外收入报告期内增长合理，公司业绩真实
问题 3报告期内，你公司分行业的成本结構发生较大变化请补充说明其合理性。 请会计师进行核查并发表明确意见
公司分行业的成本结构明细列示如下：13
注1：文化行业版税成夲主要为买断版税摊销以及分成版税，本年版税成本 较上年度减少 1,867.72 万元同比下降 9.35%。原因主要系部分买断版权摊销 到期而本年新购入版權较少，导致买断版权摊销金额减少
注2：文化行业渠道成本本年较上年减少 15,896.54 万元，同比减少 79.05%原因主要系本年中文万维不在合并范围内，致渠道成本较上年同期大幅下降；此 外由于晨之科游戏业务缩减，致晨之科渠道成本显著减少
注3：文化行业游戏成本本年较上年增加 2,888.40 万元，同比增长 83.45%主要系本年确认游戏项目一游戏版权金摊销 3,301.89 万元。游戏项目一系 2018年进行开发2019 年 3 月正式上线运营，上线后游戏运营效果显著低于预期 版权金本年摊销完毕，计入本年游戏成本致游戏成本较上年度大幅增加。14
注4：文化行业运营成本本年较上年增加 2,908.03 万元同比增加 63.65%，主要系互动式视觉阅读平台 Chapters 本年业务大幅增长公司与负责平台后台 支持维护的游戏开发商按照约定比例对收入进行分成，夲年收入的增长导致分成 运营成本大幅增长；另外公司对平台内容进行扩充，并不断优化和细化视听互 动效果致相应外包服务成本大幅增加，上述原因综合致运营成本较上年度增加
注5：教育行业渠道成本本年较上年减少 575.29 万元，同比减少 45.11%主要系公司书香中国业务减少，书香平台面向高校、中小学、政府机关、图书馆 等机构提供服务本年收入大幅减少，致相应渠道成本减少
注6：教育行业硬件成本本姩较上年减少 349.79 万元，同比减少 36.56%主要系本年硬件销售业务行业竞争加大，硬件产品销量减少致硬件成本减少。
信永中和会计师取得成本奣细表对成本两期变动进行分析，向财务及业务人员询问异常变动原因对营运成本进行月波动分析，结合明细账检查异常变动的原因
2、与资产管理系统平台数据进行核对
信永中和会计师从中文在线财务部门获取了本年 1-12 月应付版税的收入成本表，从公司技术部门获取了資产管理平台提供的 1-12 月版税销售明细表根据测试结果，应付分成版税账面金额与信永中和会计师根据明细重新计算的数值相同
信永中囷会计师获取合同、成本确认的原始凭证等资料，检查成本的真实性、 准确性对本期大幅增长的营运成本-外包服务费进行函证，回函结果相符
对应付、预付款项期末余额进行检查，以确认成本的完整性信永中和会计 师抽取期末大额应付账款、预付账款余额对应的合同忣原始凭证，检查交易实质15询问交易情况。
信永中和会计师抽取资产负债表日前后成本记账凭证检查后附原始凭证，据交易内容及原始凭证判断是否存在成本跨期情况
信永中和会计师取得企业买断版权明细表，对本期摊销金额进行了重新计算
经核查，信永中和会计師认为公司本年成本结构变动主要受业务变动的影响，成本变动合理
报告期内，你公司前五名客户合计销售金额占年度销售总额比例為 12.32% 前五名供应商合计采购金额占年度采购总额比例为 41.30%。请你公司向我部报 备前五大客户与供应商的具体情况并说明报告期末前五大客戶的应收账款及 其回款情况，与 2018 年度相比主要客户是否发生变动
报告期内，你公司应付账款期末余额为 13,291.70 万元同比增长 14.33%。 请结合报告期營业收入的变动情况、你公司与供应商的合作模式、结算政策等 情况补充说明应付账款同比增长的原因及合理性。同时请向我部报备应付账 款前五名的具体情况包括对象、交易内容、账龄情况（如适用）等。
本报告期公司供应商主要为广告代理公司在谷歌 Google，苹果 APPLE 等16多個平台进行广告投放营销推广来获取个人用户结算政策为当月的营销推广费用在次月进行核对，核对无误后供应商出具发票付款条件┅般是出具发票后30-60
天；供应商还包括提供外包技术服务公司，提供产品开发、数据支撑等技术服务结算政策为当月的技术服务情况在次朤进行核对，核对无误后供应商出具发票付款条件一般是出具发票后 60 天。
2019 年度互动式视觉阅读业务销售额大幅增长因营销推广对互动式视觉阅读用户增加及收入增长有较为明显的推动作用，公司进一步加大对该业务的营 销推广致期末应付账款-营销推广费余额较上年有┅定增加；同时公司对平台 内容进行扩充，并不断优化和细化视听互动效果致相应外包服务成本增加及应 付外包服务费期末余额增加。
綜上2019 年末应付账款余额同比增长合理。
2019 年末应付账款前五名的具体情况已报备
报告期内，你公司计提资产减值损失 31,352.35 万元其中，坏账損失金额13,672.40 万元同比增长 116.30%；其他金额 7,129.84 万元，同比增长 42.60%请补充说明上述项目的具体情况以及减值计提的合理性。请会计师进行核查并 发表奣确意见
（一）报告期内，公司整体资产减值损失计提情况：
|
|
|
|
|
游戏行业版号限制及晨之科现
|
|
预付版权金、CP分成款减
|
有业务终止经营等原洇相关
|
|
值损失以及 其他预付款
|
预付的游戏版权金及CP分成款
|
|
|
无法收回/游戏测试版本未达
|
|
|
|
|
剧本改编效果未达预期、更换
|
|
|
|
|
|
编剧等原因致原剧本投入未来
|
|
|
|
|
被投资单位2019年度经营成果
|
|
未达预期，未来收益预测不佳
|
|
|
经评估股权可回收价值下降
|
|
|
|
行业发展趋势变化致该资产盈
|
|
利能力较弱，預计无法产生正
|
|
|
|
|
期、未来经营业绩预测大幅下
|
|
滑、经评估商誉资产组可回收
|
|
|
|
|
游戏行业版号限制及晨之科现
|
|
有业务终止经营等原因致相关
|
|
|
预付的游戏版权金无法收回
|
|
|
|
游戏行业版号限制及晨之科现
|
|
有业务终止经营等原因付出
|
|
并开始摊销的游戏版权金、CP
|
|
|
|
|
其他非流动 金融资产减
|
整體游戏行业经营情况不佳，
|
|
|
|
|
|
|
|
注：财务报告中披露其他金额 7,129.84 万元如上表所示，系其他非流动资产、长期待摊费用、其他非流动金融资产的減值金额合计数
（二）预付版权金、CP 分成款以及其他预付款本期减值损失情况
|
|
|
|
|
|
|
|
|
游 戏 业 务 预 付
|
|
|
|
|
|
|
|
|
游戏业务预付版权金及CP分成减值小计1（母公司）
|
|
|
游 戏 业 务 预 付
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
游戏业务预付版权金以及CP分成减值小计2（晨之科）
|
|
|
游戏业务预付版权金以及CP分成减值合计（注1）
|
|
|
|
|
|
|
|
预 付 推 广 服 务
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
预付推广垺务费减值小计（注2）
|
|
|
|
|
|
影 视 业 务 相 关
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
影视业务相关资产减值小计
|
|
|
|
注 1：游戏业务预付版权金以及 CP 分成相关核算：行业内游戏、IP 类投资付款一般包括预付版权金及CP 分成，根据合同具体约定按照以下预付类型进行会计核算处理：（1）预付 CP 分成主要为预付游戏保底分成；（2）长期待攤费用、其他非流动资产主要核算采购合同中授权版权金部分：1）长期待摊费用主要核算代理协议中有明确约定授权期限的情况如“签訂合同之日起 24
个月”；2）其他非流动资产主要核算19代理协议中约定：“自本协议生效之日起至授权游戏商业化运营之日后 24 个月止”等未明確摊销期限且游戏尚未上线部分，待游戏上线后转入长期待摊费用按照授权期限进行摊销
注2：游戏推广业务主要核算公司为锁定较低的嶊广成本而预先支付的推广费用，后续由于游戏上线规划调整尚未消耗部分
1、游戏业务预付版权金及 CP 分成减值
公司本期对游戏业务预付蝂权金及 CP 分成计提减值金额合计 11,072.92 万元，其中中文在线母公司根据自营游戏业务实际情况计提减值 1,719.72 万元， 晨之科因现有业务终止经营且受遊戏行业调控政策影响对预付版权金及 CP 分 成款计提减值 9,353.20 万元。
（1）母公司游戏业务预付版权金及 CP 分成减值
公司本期根据自营游戏业务实際情况对预计无法收回的相关预付游戏版权金及 CP 分成款计提减值准备 1,719.72 万元，具体情况如下：
1）预付单位 1 游戏开发版权金及 CP 分成款
公司 2017 年 12 朤与单位 1 签署协议单位 1 授权公司项目 1 游戏 IP 研发并发行 H5 游戏。受 2018 年度网络游戏产品的网络出版物号申请暂停及 2019 年度发放网络出版物号较往姩大幅下降原因影响公司对游戏业务进行缩减，同时游戏研发团队已大规模流失预计该 IP 开发未来盈利前景存在重大不确定性，继续投叺将会持续扩大亏损同时该游戏 IP 共同著作权人就 IP
授权存在争议和纠纷，涉及诉讼主体众多2019 年 12 月江西省宜春市中级法院做出裁定，要求單位 1 及其关联公司停止在中国大陆向第三方针对此游戏进行改编权授权除非国内有判决先例支持单位 1 确实没有权利授权，公司才能对其起诉且起诉按照合同约定需在新加坡进行，诉讼成本高且收回成本的可能性非常低据上述情况，公司于 2019 年 12 月主动终止该项目并全额計提坏账准备
2）预付单位 2 游戏开发版权金及 CP 分成款
公司于 2018 年 1 月 20 日与单位 2 签署游戏代理及发行协议。依据协议约定单位 2 应于 2018 年 9 月 30 日前将该遊戏软件测试版交付，且正式交付游戏最终20版本的时间不得晚于 2018 年 12 月 30 日交付逾期后，经多次沟通单位 2 仍未 能提供合格的游戏版本且配合喥低最终游戏无法按原计划上线运营。为避免更 大损失2019
年底公司决定终止该游戏项目。基于谨慎性原则全额计提坏账准备141.51 万元
3）预付单位 3 游戏开发版权金及 CP 分成款
公司于 2018 年 8 月 30 日与单位 3 签署游戏委托开发协议。依据协议约定单位 3 正式交付游戏最终版本的时间不得晚于 2019 姩 2 月 28 日。交付逾期后 经多次沟通单位 3 仍未能提供合格的游戏版本。后续沟通单位 3 未回应且研发团 队已搬离原研发场地最终游戏无法按原计划上线运营。公司于 2019 年 10 月提
起诉讼保全到的财产金额很低无法覆盖预付账款金额，基于谨慎性原则全额计 提坏账准备 117.28 万元
4）预付單位 4 游戏开发款项及 CP 分成款
公司于 2018 年 8 月 15 日与单位 4 签署游戏委托开发协议。依据协议约定单位 4 应于 2018 年 11 月 30 日前交付游戏软件测试版，且正式茭付游戏最终版本的时间不得晚于 2018 年 12 月 20 日正式交付游戏 iOS 微端版本和安卓微端版本的时间不得晚于 2019 年 1 月 20 日。单位 4 在游戏开发过程中开发进喥拖延游戏产品质量不佳，直至
2019 年 7 月 14 日单位 4 才首次提交游戏产品的测试版本，公司经多次沟通仍不能获得游戏正式版本最终游戏无法按原计划上线运营。为避免损失扩大2019 年 12 月公司决定终止该项目，不再进一步开发投入并全额计提坏账准备 141.51 万元。
5）预付单位 5 游戏开發款项及 CP 分成款
公司于 2018 年 6 月 30 日与单位 5 签署游戏委托开发协议该游戏上线测试评估后未达预期，同时对应联动的影视剧已播完影响力下降。公司为减少损失在 2019 年四季度终止该游戏项目故将该项目相关预付款项全额计提减值准备19.42万元。
（2）晨之科游戏业务预付版权金及 CP 分荿减值
晨之科因现有业务终止经营且本年受游戏行业调控政策影响游戏项目开发21及推广处于停滞状态，公司判断原在预付账款中核算之預付游戏版权金及 CP 分 成款无法收回的风险较高，根据《企业会计准则第 8 号-资产减值》及北京卓 信大华资产评估有限公司（以下简称“卓信大华”）出具的卓信大华估报字(2020 1月)第8518 号估值报告对预付版权金及 CP 分成款 9,353.20 万元全额计提减值准
晨之科对外游戏投资一般需支付游戏研发商的成本包括预付分成（保底分成） 和版权金（授权金）两部分，预付账款中游戏类投资主要系晨之科购买支付游戏 研发商的预付分成部汾该部分预付款待游戏上线后抵扣给研发商的游戏分成。
2018 年以来受行业政策的影响，晨之科处于亏损状态2019 年度经营情况仍无好转迹潒，继续投入将会持续扩大亏损为进一步减少亏损，维护股东的合法权益公司管理层在 2020 1月 年的年初决定终止经营晨之科现有业务，且無计划开展晨之科基于目前资产的新业务该事项经中文在线董事会审议通过《关于拟终止经营子公司上海晨之科信息技术有限公司现有業务的议案》，同时中文在线于 2020 1月 年 2
月披露了《关于拟终止经营子公司上海晨之科信息技术有限公司现有业务的风险提示性公告》（公告編号：）晨之科董事会于 2020 1月 年2月审议通过《关于终止经营晨之科现有全部业务的议案》。
晨之科现有业务终止经营涉及的资产减值损失會计科目包含预付账款、长期 待摊费用、其他非流动资产等原有游戏投资项目（长期待摊费用、其他非流动资 产等减值情况详见 6.1、（三））因公司不准备进一步投入，故在终止业务的前 提下对上述游戏投资项目计提减值相关资产减值损失计提参考了专业机构分析 结果，包括北京市中伦（上海）律师事务所专项法律分析意见以及北京卓信大华
资产评估有限公司对相关资产的估值结果等具体如下：
在晨之科终止业务的前提下，公司委托专业律师机构对各项游戏合同双方权利义务情况进行梳理经对业务合同（含补充协议）相关文件、公司具体描述进行分析后，律师认为相关已支付的款项收回可能性较小并由北京市中伦（上海）律师事务所出具的“关于上海晨之科信息技術有限公司部分业务合同预付相关条款的专项法律分析意见”以及上海市前和律师事务所“关于单位 24 等八家公司22诉讼保全专项法律分析报告”。
2）评估公司对相关资产的评估
公司委托北京卓信大华资产评估有限公司在终止现有业务经营的前提下针对晨之科的部分资产进行估徝以确定晨之科部分资产的可收回价值，并出具了“中文在线数字出版集团股份有限公司以财务报告为目的资产减值测试所涉及上海晨の科信息技术有限公司部分资产可收回价值估值项目估值报告”（卓信大华估报字(2020 1月)第 8518 号）公司根据最终的估值结果计提减值准备。
预付账款根据能够收回的相应货物形成资产或权利的价值确定估值鉴于中文在线管理层拟决定终止经营子公司晨之科现有业务，估值人员根据预付账款的具体性质分情况进行估值：
a对于预付分成款、意向金、推广费和版权金：对已支付款项收回的可能性 较小的本次估值结果为 0，对款项收回可能性无法判断或者可以要求对方返还 已支付款项的已核实后的账面数确定评估值。
b对于预付的房租物业费、设备租賃费、仲裁费、垃圾清理费等以可收回 的资产或可获得的资产权利确定估值。
长期待摊费用采用成本法按照合同约定的收益期间，考慮该等资产与未来收益相匹配的价值确定评估值鉴于中文在线管理层拟决定终止经营子公司晨之科现有业务，长期待摊费用按照性质不哃分情况进行估值
a对游戏版权已转让的游戏版权金：按照合同约定的收益期间，以核实正确 后的摊余价值确定估值
b对于无法单独对外轉让的游戏版权金：已支付款项收回的可能性较小的， 本次估值结果为 023
c对于技术开发费，其性质是待摊销的费用由于晨之科已终止经營业务， 故本次估值为 0
其他非流动资产为预付的版权金，对已支付款项收回的可能性较小的本次估值结果为 0。对款项收回可能性无法判断或者可以要求对方返还已支付款项的已核实后的账面数确定评估值。
2、预付推广服务费减值
（1）母公司预付推广服务费减值
公司与單位 27 于 2018 年 1 月 20 日签署《信息服务合作框架协议》及《信 息服务推广执行单》依据协议约定，公司已于 2018 年 2 月向单位 27 预先支付 推广服务费人民幣 105.00 万元单位 27 于 2018 年 7 月向公司发送 ASO 小号结 算单，结算单显示：截至 2018 年 6 月 30 日原告预付的推广服务费尚有未消耗 余额为人民币 37.57
万元。根据《信息服务推广执行单》约定：“如协议到期推 广服务费仍有余款单位 27 应于协议届满后 3 个工作日内退还公司。”
协议已于 2019 年 1 月 19 日到期公司缯多次以各种形式要求单位 27 退款 推广服务费余额，但对方拒不履行退款义务其行为已严重损害公司合法权益。 据此公司已向北京市东城區人民法院提起诉讼要求对方退款推广服务费 37.57 万元并赔偿相应损失。
北京市东城区人民法院已发出公告向单位 27 公告送达（2019）京 0101 民初 17454 号囻事裁定书，裁定保全事项但通过公开信息查询单位 27 同时还 有其他涉诉事项，已被其他公司冻结账户公司通过诉讼回款可能性较低。基于 谨慎性原则对该未决诉讼涉及的预付账款 35.44 万元（不含税）全额计提减值 准备 35.44 万元。
（2）晨之科预付推广服务费减值
具体情况详见 6.1（②）1、（2）中相关说明
3、影视业务相关资产减值24
公司本期根据影视业务实际情况，对影视业务相关预付影视剧改编费及导演 费计提减值准备减值金额合计 443.22 万元。具体情况如下：
（1）公司与单位 29 合作的项目 24在剧本创作过程中公司未能与原编剧 就改编思路达成一致，故公司于 2019 年度与新编剧签约原有项目剧本作废， 同时预付单位 29 导演费因原有编剧成果作废不再具有商业价值。根据谨慎性 原则对原剧本投叺及预付导演费等资产全额计提减值准备
（2）公司与单位 29 合作的项目 25，因市场政策原因无法进行且因题材特 殊无法转让给其他方该项目联合研发方单位 30 未正常开展业务。同时前期 剧集剧本质量经多次修改沟通仍无法达到要求，为避免更大损失公司管理层于2019 年 12 月决定與原编辑停止合作，公司计划引入新编剧继续修改开发原有项目剧本作废。根据谨慎性原则对原剧本投入及预付导演费等资产全额计提減值 准备
（3）公司与单位 28 合作的项目 23，因合作平台终止项目公司更换编剧 方为单位 31 继续创作，同时受特殊题材审查政策收紧等因素影响导致项目无 法继续开展，前期剧本及预付导演费投入未来无法继续利用为避免损失进一步 扩大，公司管理层于 2019 年 12 月决定不再继续投叺前述项目根据谨慎性原则 对剧本投入及预付导演费等资产全额计提减值准备。
文学剧本改编周期较长涉及与编剧的持续沟通，同时根据行业惯例编剧更 换会导致前期剧本无法继续使用故 2019 年末对上述预付影视剧改编费用及导 演费投入进行减值测试，基于谨慎性原则对囿明确减值迹象的相关预付款计提减 值准备合计 443.22 万元
（三）其他非流动资产、长期待摊费用、其他非流动金融资产相关减值情况如下（減值金额合计 7,129.84 万元）：
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
游戏业务预付版权金以及
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
游戏业务预付版权金以及
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
游戏业务预付版权金以及
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
技术开发费用尛计（注1）
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
股权投资业务小计（注2）
|
|
|
|
|
|
注1：技术开发费用主要核算公司部分软件研发费用，在一定期限内摊销
注2：股权投资业务主要核算公司对外的股权投资，被投资单位均为游戏研发业务相关公司
1、晨之科因现有业务终止经营且本年受游戏行业调控政策影响，游戏项目開发及推广处于停滞状态公司判断原在其他非流动资产、长期待摊费用中核算之预付游戏版权金及 CP 分成款，无法收回的风险较高根据《企业会计准则第8号-资产减值》及北京卓信大华资产评估有限公司（以下简称“卓信大华”）出具的卓信大华估报字(2020 1月)第 8518 号估值报告，对其他非流动资产 4,233.96万元、长期待摊费用
2,495.88 万元合计 6,729.84 万元全额计提减值准备。相26关专业机构法律意见及评估结果详见 6.1（二）1、（2）（注：长期待摊费用中游戏类投资主要系晨之科购买游戏支付游戏研发商的版权金部分，该部分在资产授予期限内进行摊销其他非流动资产部分主要核算需游戏上线后根据授权期限进行摊销部分。）
2、晨之科的联营单位珠海远洋互动科技有限公司存在明显减值迹象公司对其他非鋶动金融资产计提减值准备 400.00 万元。
珠海远洋互动科技有限公司（以下简称“珠海远洋公司”）主营业务为游戏 研发公司对其计提股权投資减值准备 400.00 万元，主要系游戏行业整体经营 情况不佳珠海远洋公司目前经营情况不理想，公司账面货币资金结余较少公 司对外投资无法回收，资金周转出现困难加之晨之科已终止现有游戏相关业务， 基于谨慎性原值考虑并结合公司会计政策，决定对珠海远洋公司股權投资单项 计提减值准备
1、信永中和会计师检查了公司业务人员提供的对方提交游戏版本的相关邮件以及公司业务人员反馈游戏版本质量問题的相关往来邮件的部分记录并获取了相关截图
2、信永中和会计师查询了相关合作方的公开信息，包括工商信息、涉诉情况以及财务狀况（如已公开）等并结合减值项目情况进行了判断。
3、信永中和会计师对公司管理层及法务部门、业务部门相关人员执行了访谈程序深入了解了相关游戏及影视项目情况及公司对诉讼追回财产可能性的判断。
4、信永中和会计师获取并检查了管理层对晨之科终止经营不洅继续投入的董事会决议
5、信永中和会计师获取并检查了公司管理层对于以上减值事项的相关判断的说明文件。27
6、信永中和会计师与资產评估机构沟通了解评估的工作性质、评估范围、评估目标、评估基准日、评估价值类型是否恰当
7、信永中和会计师复核估值报告使用嘚评估假设和方法是否恰当，复核估值报告所引用的数据、参数、折现率的确定是否合理；预测数据及所依赖的重大的商业合同与协议的恰当性；预测的数据是否符合外部环境及内部经营情况
8、信永中和会计师复核并评价估值报告的结果的合理性，及其与其他已获取审计證据的一致性；并根据评估结果计算减值金额计提的正确性
9、信永中和会计师查询了评估机构以及评估师、律师机构以及律师相关公开信息，评价评估机构、律师机构的执业情况和评估师、律师的专业胜任能力及客观、独立性
10、信永中和会计师了解了晨之科股东、治理層、管理层做出终止经营晨之科现有业务所履行的公司治理依据及程序，并对相关方实施访谈程序；向晨之科治理层、管理层访谈了解了 2020 1朤 年经营计划人员情况，并将 2020 1月 年 1-4 月实际情况与了解的情况进行核对
11、信永中和会计师了解了晨之科基于终止经营业务前提下治理层、管理层对截至 2019 年 12 月 31 日相关资产、负债公允价值的判断依据。
12、信永中和会计师获取了律师在晨之科终止经营业务的前提下对主要资产项目各方履约情况以及如何维护上市公司权益的法律建议并对其进行访谈以及执行函证程序。
经核查信永中和会计师认为报告期内，管悝层对上述资产计提资产减值损失的原因合理计提资产减值的估计数恰当，符合业务的实际情况
报告期内，你公司对无形资产-买断版權核销 18,055.12 万元对晨之科相关的其他非流动资产-买断版权计提减值准备 4,233.96 万元。（1）请列示上述
无形资产和其他非流动资产具体情况包括不限于具体内容、用途、取得方式 及成本、所采用的摊销方式和期限等；（2）请说明你公司判断相关无形资产存 在减值迹象的详细理由；（3）请补充说明核销上述无形资产的原因及合理性， 以及以往年度的减值计提情况请会计师进行核查并发表明确意见。
（一）请列示上述無形资产和其他非流动资产具体情况包括不限于具体内容、用途、取得方式及成本、所采用的摊销方式和期限等；
1、无形资产明细情况洳下
公司报告期内对无形资产-买断版权（注：该买断版权系买断一般是 1-8 年以内年限不等的版权，授权期结束后将不再有任何权利）核销 18,055.12 萬元，该等买断版权取得方式主要系与相应出版社、作家等签约购买取得取得成本为按合同约定的一次买断的总价款或者分次买断的价款合计，所采用的摊销方式主要系在授权期内按直线法摊销
2、其他非流动资产明细情况如下
注：其他非流动资产主要核算代理协议中约萣：“自本协议生效之日起至授权游戏商业化运营之日后24个月止”等未明确摊销期限且游戏尚未上线部分，待游戏上线后转入长期待摊费鼡按照授权期限进行摊销
（二）请说明你公司判断相关无形资产存在减值迹象的详细理由；
经公司管理层判断上述已核销的无形资产未絀现减值迹象，核销系相关版权到期所致
（三）请补充说明核销上述无形资产的原因及合理性，以及以往年度的减值计提情况
公司核銷上述无形资产的原因主要系无形资产已正常按直线法全额摊销完 毕且相关权利已到期，公司不再享有该部分买断版权的权利因此，公司本年通 过管理层决议将相关无形资产原值及累计摊销予以核销相关会计处理符合企业 会计准则相关要求。如公司购买的是永久版权則均按 10 年摊销，摊销期满后 版权仍归属于中文在线此类无形资产不进行核销。上述已核销无形资产以前年 度不存在减值情况
以往年度嘚无形资产减值计提情况：
月份起因受游戏行业版号停止发放，以及后续一系列规范、控制网络游戏政策的影响游戏行业整体业绩大幅喥下滑，该政策对晨之科的主营业务产生了重大的不利影响无形资产-其他对应的多款游戏业务已终止或下线，后续游戏开发也因此受到偅大影响广告等主营业务无法按照预期为公司带来相应的现金流量及经济效益，晨之科的主营业务收入较去年大幅度下滑其主要业务業绩与本公司收购时业绩承诺有巨大差距。本公司根据整体行业情况、晨之科经营情况以及参考中瑞世联资产评估（北京）有限公司出具嘚《关于上海晨之科信息技术有限公司的账外无形资产评估情况说明》认为上述无形资产在未来无法按照收购时的预期再为公司带来相應的现金流量以及经济效益，基于谨慎性原则对无形资产-其他中的商标、软件著作权、美术作品、域名等无形资产计提减值准备
1、信永中囷会计师获取并检查了资产管理平台系统导出的无形资产明细并对权利已到期的无形资产进行了筛选，信永中和会计师抽样获取并检查叻外购无形资产相应合同对公司获得的主要权利、使用期限、价款等主要合同条款进31行了检查，与系统相关记录一致
2、信永中和会计師从公司资产管理平台系统导出的无形资产明细中抽取无形资产样本追查至其所在网站或版权库验证了其存在性。
3、对于无形资产减值的核查程序详见 6.2（一）中所述的 6-12 项核查程序。
经核查信永中和会计师认为，公司报告期内对无形资产-买断版权核销18,055.12 万元的核销合理相關情况属实，相关处理符合企业会计准则相关规定其他非流动资产-买断版权本期计提减值准备合理，符合公司实际情况
报告期内，你公司对中文万维的长期股权投资计提减值准备 6,719.51 万元 请你公司结合中文万维的经营情况、相关业绩约定以及业绩实现情况，说明长 期股权投资的减值测试过程关键参数、主要假设、预测指标的确定依据，较 以前报告期减值测试所选取参数、假设、指标存在的差异及合理性请会计师 进行核查并发表明确意见。
（一）请你公司结合中文万维的经营情况、相关业绩约定以及业绩实现情况说明长期股权投资的減值测试过程
公司的联营单位中文万维的经营业务立足于免费阅读市场，以“流量+广告”模式运营用户无需为内容付费，平台依靠流量獲得广告收入其主要业务模式包括用户线和产品线两种模式，其中用户线：公司版权中心与外部版权方合作，为版权方支付版税成本；引入版权方作品置于公司平台交由多媒体阅读中心进行运营，供用户免费阅读；广告销售中心引入广告商在公司平台投放广告以用戶点击赚取收入；产品线：公司产品中心针对公司产品进行设计，交由产品研发32中心进行开发开发完成后由商务中心进行产品推广，由哆媒体阅读中心管理运营
2019 年度免费阅读市场大幅增长，除原有阅读 APP 转型免费阅读外部分拥有较大流量优势的互联网平台孵化自有免费閱读平台，导致付费阅读业务和小 型免费阅读业务的公司收入整体出现明显下滑受前述影响，中文万维 2019 年 度实际经营业绩与 2018 年 10 月估值咨詢报告书中使用的 2019 年度预测数据已 有较大差异中文万维管理层根据 2019
年度业务情况变化及行业状况判断未来 五年的经营业绩预测低于前述估值咨询报告书中使用的同期预测数据。
中文万维 2019 年度实际销售业绩为 19,895.28 万元实际净利润为-448.31 万元，2019 年度经营情况未达预期公司判断中文萬维股权存在明显减值迹象， 因此公司委托北京卓信大华资产评估有限公司对中文万维股东全部权益可收回 价值进行了评估，评估结果為长期股权投资减值测试提供了价值参考
（1）测算对象和测算范围
测算对象为中文万维股东全部权益可收回价值。
测算范围为中文万维铨部资产及负债
（3）价值类型：根据评估目的和企业会计准则的相关规定，确定评估对象的价值类型为可收 回价值
可收回价值是指评估对象在现有管
