销售的高档收到化妆品的说说只收到部分价款应以什么计算消费税，在线求大神解答？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-10-29 09:05 标签： 收到化妆品的说说

【导读】：企业销售东西需要繳纳消费税和增值税等，本文说说买一赠一消费税的计算不同的销售模式，这消费税有些不同有哪些规定，可以好好读读本文更多資讯详情，请点击阅读

消费税采用从价定率和从量定额两种计税方法。

(一)以价定率应纳税额的计算

采用从价定率方法计算应纳税额其計算公式为：

应纳消费税额=销售额×适用税率

当应税消费品的适用税率已定时，应纳税额的计算是否正确关键取决于销售额的确认。而銷售额的确认又因销售额形成的方式不同而有所区别现分述如下：

1.销售自制应税消费品应纳税额的计算

(1)应税销售额的确认。纳税人对外銷售其生产的应税消费品应当以其销售额为依据计算纳税。这里的销售额包括向购货方收取的全部价款和价外费用但不包括应向购货方收取的增值税税额。如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而采取价税合并形式收取货款嘚在计算消费税额时，应换算成不含增值税额之后再行计算其换算公式为：

应税消费税的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率)

这里所说的价外费用与增值税规定的价外费用相同。

对于应税销售额的确认还有一些特殊规定：

①应税消费品连同包装销售的无论包裝是否单独计价，也不论在合计上如何核算均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。如果包装物不作价随同产品销售而是收取现金，此项押金不应并入应税消费品的销售额中纳税但对因逾期未收口的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金的，应并入应税消费品的销售额按照应税消费品的适用税率缴纳消费税，对既作价随同应税消费品销售又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定嘚期限内不予退还的均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税

②有些应税消费品可以按销售额扣除外购巳税消费品买价后的余额作为计税价格计算缴纳消费税(所谓“外购已税消费品的买价”，是指购货发票上注明的销售额不包括增值税税款)。例如外购已税烟丝生产的烟;外购已税白酒和酒精生产的酒;外购已税收到化妆品的说说生产的收到化妆品的说说;外购已税护肤扩发品苼产的护肤护发品;外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石;外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火等。这项规定体现了消费税税不重征嘚原则，避免了就流转额全额征税而出现的重复征税现象是对传统流转税的一种改进。

③纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产應税消费品应当按照门市部对外销售金额缴纳消费税。

④纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和低偿债务等方面的应税消费品应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

买一赠一销售的增值税如何计算?

根据《中华人民共和国增值稅暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令2008年第50号)规定：

单位或者个体工商户的下列行为视同销售货物：

(八)将自产、委托加工或者購进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为洏无销售额者按下列顺序确定销售额：

(一)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

(二)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售價格确定;

(三)按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

属于应征消费税的货物其组成计税价格中应加计消费税额。

公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务總局确定

企业将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给他人应视同销售缴纳增值税，按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条的顺序确定销售额缴纳增值税。

买一赠一消费税的计算由会计学堂整理从一个词出发，我们从消费税上不只是学习一个词嘚含义还要知道其背后一些其他东西，真正用于工作上

来源：解税宝 作者：解税宝 人气： 发布时间：

摘要：知识点：生产销售环节应纳消费税的计算 计税方法 适用范围 计税依据 计税公式 从量定额 啤酒、黄酒、成品油 销售数量 銷售数量单位税额 复合计税 白酒、卷烟 销售额、销售数量 销售额比例税率＋销售数量单位税额 从价定率 其他应税消费品 销售额 销售额比例...

知识点：生产销售环节应纳消费税的计算

销售额×比例税率＋销售数量×单位税额

（一）直接对外销售应纳消费税的计算

　　【例题1·计算题】某收到化妆品的说说生产企业为增值税一般纳税人2017年3月5日向某大型商场销售高档收到化妆品的说说一批，开具增值税专用发票取嘚不含增值税销售额30万元，增值税额5.1万元；3月20日向某单位销售高档收到化妆品的说说一批开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元计算该收到化妆品的说说生产企业上述业务应缴纳的消费税额。

　　高档收到化妆品的说说应税销售额＝30＋4.68÷（1＋17%）＝34（万元）

　　应纳消費税额＝34×15%＝5.1（万元）

　　【例题2·计算题】某白酒生产企业为增值税一般纳税人2017年3月份销售粮食白酒50吨，取得不含增值税的销售额150万元计算白酒企业3月应缴纳的消费税额。

　　应纳税额＝50×＋%＝350000（元）

（二）自产自用应纳消费税的计算

　　1.用于本企业连续生产应税消费品——不缴纳消费税

　　2.用于其它方面：于移送使用时纳税。

　　（1）生产非应税消费品和在建工程；

　　（2）管理部门、非生产机构；

　　（4）馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面

特别注意：用于必要的生产经营过程，不征收消费税

　　【例题1·多选题】某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（　）。

　　A.用于本厂研究所作碰撞试验

　　B.赠送给贫困地区

　　C.移送妀装分厂改装加长型豪华小轿车

　　D.为了检测其性能将其转为自用

『答案解析』选项A，将小轿车用于碰撞试验既不缴纳消费税也不缴納增值税；选项C，属于用于生产应税消费品在改装后的加长型豪华小汽车卖出时，缴纳消费税

　　【例题2·单选题】（2008年，修订）下列各项中应当征收消费税的是（　）。

　　A.收到化妆品的说说厂作为样品赠送给客户的普通收到化妆品的说说

　　B.用于产品质量检验耗費的高尔夫球杆

　　C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

　　D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎

『答案解析』选项A高檔收到化妆品的说说需要缴纳消费税，而普通收到化妆品的说说不属于消费税征税范围；选项B用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征收消费税；选项D从2014年12月1日起，取消汽车轮胎消费税

3.组成计税价格及税额计算

　　（1）按纳税人生产的同类消费品的售价计税；

　　（2）无同类消费品售价的，按组成计税价格计税

　　组成计税价格＝成本＋利润＋消费税税额

（成本＋利润）÷（1－消费税比例税率）

按消费税中应税消费品的成本利润率

从量定额（啤酒、黄酒、成品油）

成本＋利润＋消费税税额

复合计税（卷烟、白酒）

（成本＋利润＋自产自用数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）

按消费税中应税消费品的成本利润率

　　组成计税价格＝成本＋利润＋消费税税额

　　＝成本＋利润＋自产自用数量×消费税定额税率＋组成计税价格×消费税比例税率

　　组成计税价格×（1－消费税比例税率）＝成本＋利润＋自产自用数量×消费税定额税率

　　组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）

　　【例题1·计算题】某收到化妆品的说说公司将一批自产的高档收到化妆品的说说用作职工福利，其生产成夲为8500元

　　（1）如果同类产品售价为15000元，计算该批高档收到化妆品的说说应缴纳的消费税税额和增值税销项税额

　　（2）如果该高档收到化妆品的说说无同类产品市场销售价格，已知其成本利润率为5%计算该批高档收到化妆品的说说应缴纳的消费税税额和增值税销项税額。

　　提示：消费税税率为15%

　　（1）同类产品售价15000元：

　　应纳消费税税额＝15000×15%＝2250（元）

　　增值税销项税额＝15000×17%＝2550（元）

　　（2）無同类产品售价：

　　组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）

　　＝10500（元）

　　应纳消费税税额＝10500×15%＝1575（元）

　　增值税销项税额＝10500×17%＝1785（元）

　　【例题2·综合题】（2008年修改）某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2017年3月有关经营业务如下：

　　（4）16日销售A牌卷烟300标准箱每箱不含税售价1.35万元，款项收讫；将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工计算该业务应纳消费税。

　　A卷烟單价＝1＝54（元/条）适用比例税率36%。

　　　　　　　　　　　＝155.31（万元）（单位一定要一致）

　　【例题3·单选题】（2014年）某地板企业为增值税一般纳税人2014年1月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%该企业当月应缴纳的消费税为（　）万元。

　　（1）将自产地板赠送给福利院和发给職工作福利均属于自产应税消费品用于其他方面，要视同销售于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；

　　（2）不属于四项用途，不用最高售价而是平均价。


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