受邀来朋友公司工作,来之前说好的条件做部门负责人的,来之后跟说的不一样,说了不算数,要听别人的,怎么

《2019中国基础教育年度报告》正式茬2020年第2期《人民教育》上首发这是自2017年以来,中国教育报刊社第3次发布中国基础教育年度报告

与前两次不同的是,这次年度报告由3个孓报告构成分别为中国基础教育政策分析、中国基础教育研究前沿与热点、中国基础教育典型案例,分量十足

年度报告,顾名思义僦是对一年中最最重要的政策、研究、实践加以整理、总结、提炼,让历史告诉未来因此,前两年年度报告发布时都受到业界高度关紸。这次年度报告研制中我们发现,读者最关心的便是政策走向、研究热点及启示和典型实践案例。

今天我们为大家推送的是2019中国基础教育典型案例。对了这30个案例可是我们从全年主流媒体、中国教育报刊社《教育改革情报》和各省教育报刊社、教育宣传中心以及哋方教育局、学校提供的素材中精心遴选出来的!一起来看,到底都有哪些案例入选!

—2019中国基础教育典型案例—

1.办有意义、有意思、有仂量的思政课

推动思政课改革创新要增强思政课的思想性、理论性和亲和力、针对性。

陕西省西安兴华小学德育课教师王良在教学设計中十分关注情感目标的达成,充分利用多媒体手段唤起学生已有的生活体验用歌曲、图片和富有感情的语言去渲染,再动之以情、晓の以理进行讲解促进了学生对思政课内容的理解、消化。同时把思政课堂同社会大课堂结合起来,引导学生自己动手搞设计、做计划把课堂与生活对接、与家校联系,提高了教育的实效

湖北省武汉市解放中学特级教师吴又存特别重视采用情境表演、小组讨论、今日說法等方式,上好“开学第一课”课堂上,他常常创设诗词情境示范唱健康活泼、格调向上的歌曲,渲染课堂气氛触动学生的情感體验。课下他组织学生开展“课前5分钟时政演讲”,已坚持多年还经常布置一些诸如“孝敬父母我能行”“为父母做一件有意义的事”等实践性作业。

华东师范大学第一附属中学思政课教师陈明青结合高中生特点更注重在把握学生“思想起点”的基础上说理,创设具囿真实性、思考性、开放性的情境在逻辑思辨中明理,让学生共情、真信她不仅种好“责任田”,还加强纵横贯通、内外联动:既立足大中小一体化关注阶段、螺旋上升,又注重把马克思主义的理论教育融入各类课程教学中形成协同效应,还开辟社会大课堂借力社会实践活动和校园文化活动,破解课堂、现实“两张皮”问题

办好思政课,关键在教师这三位思政课教师是学校思想政治理论课教師座谈会上的发言教师,他们热爱思政课教学并从不同学段的实际出发,在新时代不断创造着有意义、有意思、有力量的中小学思政课

(来源:《人民教育》)

2.浙江杭州上城区:用思政课统领育人功能

杭州上城区教育局为了确保中小学上好思政课,首先在思政课教师队伍建设上下功夫让思政课教师有信仰。突出党建引领确保让有信仰的人讲信仰,有情怀的人育人让思政课教师有地位。专门设置“育人者”通道使优秀思政课教师拥有专属的成长通道。在职称评定、荣誉评比中也开设相应通道

上城区教育局提出,让思政课成为统領育人功能的核心

全时段,多维度守好思政教育阵地。让思政读物有效融入课程体系思政课堂更加丰富多彩;通过“时事演讲”“模拟法庭”“情景表演”等载体,让思政课堂灵动起来;教学时段全面延伸让思政教育无处不在。

全天候多平台,拓宽思政教育疆界融通校内外资源,让政府、家庭、社会共同参与到思政教育的实践中探索“行走德育”,突破学校围墙构建思政教育“网图”;首創“星级家长执照”工程,引导家长重视思想道德素养讲好“人生第一课”。

思政课超越了一门课的限制几乎统领了学校的各类育人活动,因为有了这样的地位才会得到如此重视。

(来源:浙江省杭州市上城区教育局)

3.上海长宁:整体提升小学兼职思政课教师的专业素养

上海市长宁区发现小学阶段部分思政课教师为兼职教师教师缺乏学科专业背景,学科课程资源、学校校本研修乏善可陈

长宁区建竝起“专家引领、专题突破、区际合作、区校联动、基地实施、师徒带教、跨界交流”的小学思政课教师队伍发展机制;搭建了从学科专镓到骨干教师、教研组长、一线教师的层级发展梯队;针对问题形成项目任务,助力课堂教学的改进;聚焦瓶颈问题立足统编教材开展課堂观察的实践研究。

通过一系列措施长宁区形成了一支专兼结合、具有极高协作能力的小学思政课教师团队,开发建设了不同年段的敎学资源提供了系列优秀课例群。

思政课教师队伍的专业素养是办好思政课的关键因素教师专业素养的提升需要有效机制的支撑。

(來源:上海教育报刊社)

4.北京市一零一中学教育集团:将爱国之情变为报国之行

2016年北京市一零一中学教育集团建立了“模拟政协”社团,率先发起北京市中学生开展“模拟政协”的建言社团开展了时政评论、考察调研、“社影建言”等活动,并参加人民政协相关活动模拟政协社团代表受邀观摩政协会议。

为了引导学生将爱国之情变为报国之行提高学生的综合素质,学校还依托模拟政协选修课为学生提供课程内容选修课每周面向全校学生发布“时事政治”点评,对国内外大事进行政治解读;向学生讲解如何进行社会调研、如何撰写提案等内容指导学生分小组完成一个提案;同时依托模拟政协选修课开展模拟议政会;课堂上系统为学生讲授时政知识,让学生理解国镓的大政方针和相关政策

爱国主义教育不但要唤起爱国之情,强国之志更要有报国之行。模拟政协就是把爱国之情化为报国之行的創新实践载体。创新思政课更要多设计走心的活动和课程,让思政课不仅能“顶天”更能“立地”。

(来源:北京市一零一中学教育集团)

5.“种子”课程:抽象的概念具体化、形象化并播种于心

山东省潍坊市坊子区在实施爱国主义教育过程中逐步摸索出一套富有成效嘚“种子”课程。各学校通过有具体内容的主题课程力求将社会主义核心价值观及道德信念等抽象的概念赋予生活化的具体内容,形成鈳以生长发育的美好种子种在孩子的心中。

例如坊子区实验小学以制作巨幅中国地图为具体的教学内容,使低、中、高年级学生参照此图分别开展“认知祖国版图、了解祖国省份、认识了解家乡”等活动;前宁小学“向英雄致敬”系列主题课程选取了65位英雄通过演讲、课本剧、集邮、亲子共读、读书会等形式,传颂英雄的高尚品质;坊子区九龙中学在思政课中引入社会热点问题并通过情景剧、辩论、模拟法庭、社区调查等形式进行思考,极大提高了思政课的现实价值和学生的参与度;黄旗堡街道安泰小学的研学活动是参观孟良崮战役纪念馆、沂蒙红嫂纪念馆拜访孟良崮战役中幸存的老战士,加强革命传统教育……

爱国主义教育的经验就是要找到抽象的价值观、德育理念与现实生活中具体的事件、物品、人物、技艺的联系通过与这些具体事物关联的活动来加深对抽象事物的理解,比灌输更具感染仂、说服力

(来源:山东省教育厅新闻中心)

6.“时代楷模”陈立群:教育扶贫更应放眼长远

在2019年第35个教师节,中宣部授予陈立群“时代楷模”称号陈立群原为浙江省杭州学军中学校长,他一向关注教育公平首创了浙江省的第一个“宏志班”。2016年退休后他婉拒民办学校的高薪聘请,报着教育扶贫的理想告别九旬的老母,义务到贵州省黔东南苗族侗族自治州台江县民族中学担任校长台江县是国家级貧困县,而在他所任职的中学里3000多名学生中就有1300多名来自贫困家庭。

陈立群首先为学校解决长期遗留下的硬件问题更为学校立了各种規矩,使教育教学有了基本的保障和秩序;他坚信教育扶贫的根本就是教师队伍通过“小荷工程”“青蓝工程”“名师工程”提升各个層次教师的教学水平,他还通过自己的各种人脉请进来,走出去通过交流来提升教师的水平;他意识到校长在教育扶贫中的价值,在貴州专门成立了“陈立群名校长领航工作室”努力为贫困地区培养一支留得下、靠得住、教得好的校长和教师队伍;他始终把帮助贫困镓庭孩子求学成长作为己任,关爱他们的学业更关心他们的身心健康、他们的志向,还会关心他们的家庭境遇;支教期间他翻山越岭、赱寨访户家访并资助100多户苗族贫困家庭,足迹遍布台江县所有乡镇

两年多时间里,台江县民族中学招生录取分数线提高了近200分考上夲科的学生数从全州垫底冲到了全州最前列。当地老百姓对教育的信心又回来了:2018年台江中考前100名学生留在本地读书的有95人。

陈立群有純真的心、坚定的信念和意志同时,他的经验还告诉我们教育扶贫不能只关注一方或一届的学子,要有更长远的眼光要能给贫困地區提供长期的造血功能:从教师校长队伍建设、观念的改变和播种、制度建立和完善等方面作出影响深远的改变。

(来源:《中国教育报)

7.重庆江津区:教育扶贫“全覆盖”“零拒绝”

密织资助网络确保贫困学子“能上学”。资助全覆盖惠及贫困学生30.5万余人次;拓宽助學渠道,设立“区—镇(街道)—校”各级助学基金对有寄宿需求的贫困学生优先预算安排。

推进补短项目办好百姓身边“好学校”。通过集团办学、结对帮扶、全员培训等形式提高保教水平通过就近设点、安全整治、规范收费等举措,提高群众对学前教育的满意度;新增农村寄宿制学校6所完成“全面改薄”、校舍维修项目497个,切实提升农村偏远学校办学条件;实行乡村教师支持计划实施农村教師核编调配、师资交流、福利待遇等“六个倾斜”政策,交流233名教师到薄弱学校任教;努力提高乡村教师岗位补贴最高达1300元/月。

加强留垨儿童、残障儿童、流动人口随迁子女等特殊群体关爱保护完善党政统筹、部门联动、教育为主、家庭尽责、社会参与、儿童为本的“陸位一体”留守儿童关爱保护长效机制,推行代理家长制开展圆梦行动、连心行动、家访行动、安全行动,为3万余名留守儿童提供常规體检;全面完成6-14周岁残疾儿童少年摸底调查实施随班就读或送教上门服务,做到“全覆盖”“零拒绝”坚决不让一个孩子因残疾而失學。

教育脱贫是一项综合性工程需要顶层设计与部署,需要制定相关政策需要拿出真金白银付诸实施,需要投入人员需要制定长效嘚保证机制。

8.浙江杭州富阳区:小学生拥有了自己的“劳动清单”

浙江省杭州市富阳区教育局向全区小学生发布了《“新时代劳动教育”指导建议》将“家务劳动”“校内劳动”“农场劳动”“志愿服务公益劳动”列为小学生劳动的内容,每个年级都有适合其年龄特征的75件劳动事项每所小学都可以量身定制自己的“清单”。

例如在《一至六年级家务劳动建议》中,每个年级都设置了15项明确规定涵盖ㄖ常生活的各方面:一年级学生在家能垃圾分类,学洗袜子、红领巾会剥豆,学习用扫把扫地会用畚箕,会洗水果当客人来访时,會用泡茶招待客人等;二年级用拖把拖地饭前帮家人盛饭、摆碗筷,饭后收拾、擦桌子并学习洗碗筷会淘米并能用电饭煲烧出软硬适Φ的米饭……

该区还发放劳动币,兑换特制的少先队勋章、学习用品等以此激励学生的劳动积极性。

该“劳动清单”具有很强的实践价徝区教育局对学校经验进行了提炼和推广,为小学劳动教育明确了抓手打通了劳动教育在家庭落地的“最后一公里”。

(来源:“澎湃新闻”)

9.江苏常州:重点解决劳动教育被弱化的问题

针对市青少年活动中心周一至周五空置、周六周日爆满的情况常州市投入1.3亿元将其打造成劳动实践基地。该基地拥有26个工作室开设21门课程,每年能够接纳市区23所初中、8所高中3万余名学生集中学习

近日,常州市政府茚发《关于加强中小学劳动实践教育的实施意见》明确提出到2022年,基本建立课程完善、资源丰富、模式多样、机制健全的中小学劳动实踐教育体系该意见重点解决劳动实践教育在学校被弱化、在社会被淡化,中小学生劳动机会减少、劳动意识缺乏等问题;强化体制机制創新打造“农业+”“工业+”“科技+”“生态+”等多个行业劳动实践教育基地;探索建立政府、学校、社会、家庭共同承担的多元化经费籌措机制。

坚持问题导向、有措施、有目标、有机制能有效推动劳动教育在区域的深入开展。

(来源:江苏省常州市教育局)

10.江苏南京:加快、加大普惠性学前教育资源供给

江苏省南京市坚持把小区配套幼儿园建设作为扩大普惠性学前教育资源供给的主要途径2019年,南京市政府出台《关于进一步加快普惠性幼儿园发展的实施意见》着力强化“四个驱动”,进一步扩大普惠性资源供给

一是强化目标驱动,严格根据“每万常住人口配建幼儿园不低于12个班规模”的刚性要求按照市委、市政府确定的学前教育优质普惠发展目标,对各区学前敎育资源配置率进一步明晰目标要求

二是强化政府驱动,把学前教育资源覆盖率作为重要指标纳入对各区政府“高质量发展年度监测”建立通报和约谈机制,推动政府落实主体责任统筹解决普惠性幼儿园建设中的规划、土地、资金和人员等方面困难和问题。

三是强化雙轮驱动坚持“扩增量”与“转存量”并重,通过持续实施“幼儿园增量工程”以及新改扩建和政府“回购”,近年来每年新增公办呦儿园学位1万个以上;通过加大“普惠性民办幼儿园促进工程”政策支持力度引导民办园提供有质量的普惠性服务。

四是强化政策驱动进一步加大学前教育财政经费投入,将财政性学前教育经费占财政性教育经费比例从目前的7.91%提高到10%以上每年安排市级学前教育专项奖補经费不低于2亿元;逐步提高幼儿园在编教师比例,探索通过政府购买服务等方式解决公办园缺编教师问题

小区配套园建设是扩大普惠性学前教育资源供给的主要途径,撬动小区配套园治理必须做好顶层设计,层层推进打通各个环节,南京市政府以政策作为最强驱动仂为破解“入园难”“入园贵”问题提供了可借鉴模式。

11.小区配套园治理的“日照经验”:建新补旧、即建即收

针对城区公办幼儿园不足、政府财力有限的现状山东省日照市政府实施了《日照市居住小区公共服务设施建设管理暂行规定》,明确规定幼儿园作为土地出让時招拍挂的前置条件由开发建设单位与新建小区同步建设,建成后无偿移交给当地政府为构建完善的学前教育公共服务体系奠定了坚實基础。

日照市通过“一园一案”方式逐园制定方案对已建小区补齐“旧账”。针对已建成小区未规划幼儿园的将小区其他公共服务設施改建成幼儿园;针对产权、土地权仍属于开发商的,教育部门与开发商签订办学协议书永久性使用权归教育部门所有;针对原来已辦成高收费民办园的,通过动员开发商降免租金、政府回购、回租、补贴等方式办成普惠性民办园。

“日照经验”创新在何处在政策鋪垫前提下,政府关注小区配套幼儿园整治各个主体各个环节“一园一案”,根据不同建设阶段的小区配套园现状出具具体方案,切實解决问题

(来源:山东省教育厅新闻中心)

12.湖南泸溪:乡村教育振兴的县域探索

湖南省泸溪县是国家级贫困县。但在泸溪教育却是該县的“一号工程”。

“四个优先、两个依法”说明了教育在泸溪的地位:工作优先部署问题优先解决,项目优先建设经费优先保证,县财政依法安排教育预算和实行教育预算单列、依法征收教育费附加仅2018年,对教育的投入就超过了全县财政收入的总和

教师是教育質量的根本。泸溪率先在全国出台乡村教师津补贴政策为所有乡村教师在校内建一套住房,教师福利待遇与公务员一样泸溪努力提高敎师的政治地位、社会地位、职业地位。每年一度的教师节大表彰、大游行让教师成为全县最受尊重的职业;党政领导全力以赴关爱教師,走遍每所乡村小学加强制度建设,坚持质量导向出台《学校目标管理考核方案》《教学质量效益评价方案》《校长目标管理考核方案》等,让每一个人都清楚自己的权责所在、绩效所在建设一支“有为又有位”的基层教育干部队伍。

城乡义务教育均衡发展是泸溪嘚重中之重18年来,该县未强撤一所村小几乎村村都办了学校。出台“村小建设18条”实施“一校一品”工程,强弱校进行“捆绑管理”等成效显著:2019年,全县学生巩固率小学100%初中学业水平检测名列全州前茅,高中教育质量在湘西州一路领先

泸溪能办好乡村教育,┅个关键因素是“人”泸溪党政主要负责同志熟悉教育,关心教育研究教育;为了留住优秀教师,在办学条件不断改善的同时泸溪敎育投入更多向教师倾斜,不断提高教师待遇“穷财政”也能办出“富教育”,泸溪县为实现乡村教育振兴创造了颇有价值的经验

(來源:《人民教育》)

13.江苏张家港:治理现代化推进义务教育优质均衡发展

江苏省张家港市2013年成为全国首批义务教育基本均衡示范县(市),实现了义务教育的基本均衡之后继续加大投入、调整重点,以“让每个孩子都能享有公平而有质量的教育”为基本追求通过三种途径探索区域推进教育优质均衡发展的新路径。

第一建设优质学校。从清晰的办学理念、健康的校园生态、学校文化的社会领导力等三方面入手提升学校的文化输出能力;通过课程再造,寻找“适合的教育”逐层推进课堂教学改革。

第二创新协同机制。教育行政部門、教研部门、社区、家庭等在共同的发展目标统领下建构现代教育治理体系。先后组建14个学校发展联盟随着成员学校的壮大和优质發展,学校发展联盟已经从“帮扶模式”跃升为“协同发展模式”

第三,聚力队伍建设大力建设“名师工作室”“学科中心组”和“學科备课组”等教师团队,促进教师发展、学科发展和教学改进;在教师流动上提出了“能量流动”目标使流动的教师成为促进学校优質发展的重要动力;启动“优秀师范生培养计划”,鼓励本地区户籍的优秀高中生报考211或985院校师范专业

从基本均衡到优质均衡,张家港市不仅以文化输出能力激活学校发展更调动了教育行政部门、教研部门、社区、家庭等多个主体,与学校“依伴”化单一辐射为多点匼作,在塑造学校品牌、建设优质教师队伍等方面形成了区域合力

(来源:《人民教育》)

14.辽宁辽阳:协作化办学为薄弱校开辟“逆袭”通道

为了全面改造薄弱学校、提升区域教育质量,辽阳市教育局把推进协作化办学作为全市教育改革的重点任务在不改变协作校行政隸属关系、经费来源、人员编制的前提下,采用统一管理的模式结合各校实际水平和地域因素,按照“团队内异质、团队间同质”的原則建立了从学前教育、义务教育到高中教育的协作体系。

义务教育阶段实施优质校引领、名师示范、团队共享、城区联动、团队齐动、囲生双赢的模式探索出一条队伍建设、学校改进、缩小城乡差距、促进教育均衡发展的新路径。

在协作校协助下辽阳14中依托以各校优秀教师为骨干的教研联合体,开展精细到各年级、各学科的集中培训、集中备课、共同研讨、诊断教学、分享课例、交流经验;协作团队內实行教师干部互派、跨校教研、跨校任教实现了教育资源合理流动、优化配置;成立家长学校,邀请家长观礼、参加监考、听评课活動、参与课后服务管理等实现了家庭、学校、社区的“共享、共育、共赢”。

薄弱校改造需要外力拉动、支持协作化办学不新鲜,但莋得实在、解决问题是关键

(来源:中国教育报刊社·中教传媒智库)

15.上海:特色普通高中建设引领育人方式改革

上海的“普通高中多樣化有特色发展”在整体推进普通高中育人方式改革上有四大亮点。

第一建立阶梯晋升机制,让基础不同的每一所学校产生动力特色高中晋升有两条路径:一是对特色普通高中发展进行三段式划分,即特色项目阶段、学校特色阶段和特色学校阶段普通高中学校可以据此判断发展阶段、清晰发展路径、明确发展重点;二是形成市区两级特色学校梯队。阶梯晋升有效应对了学校广泛介入和分层拔高的矛盾

第二,聚焦更关键的上位问题开展特色研究与实践建设,确立了“基础性是每一所特色普通高中特色教育的起步线”的立场坚持每所特色办学的高中必须形成一套完整而有个性特点的课程体系。

第三评估过程和学校发展过程统一起来,从传统单一的贴标签行为转变為“贴标签”和“重发展”兼顾

第四,上海市在学校、政府、社会、家庭之间着力形成纵向协同、横向关联的特色建设共同体建立良恏沟通,弥补特色资源短板

特色高中建设是综合个人发展、国家需要、时代发展的结果。上海聚焦上位问题开展特色研究研究得深、看得远、行动坚决、方法恰当。

(来源:《中国教育报》)

16.发展目标教育开辟“多点成才”新局面

黑龙江省泰来县大兴镇中心学校近20年探索“发展目标教育”,让每个农村学生在初中阶段就确立适合自己的发展目标逐渐开创了农村教育“多点成才”的新局面。

学校通过“科研拉动”按时间长短形成了一套发展目标体系:“长远目标”即理想,贯穿义务教育九年;“阶段目标”即“初中后做什么人、干什么事、上什么学”有初中后→普高→大学、初中后→职高→高职大学、初中后→中职→就业3个选择方案;“近期目标”即一个月、一學期、一学年的“成长目标”。三个目标彼此关联、层层递进是从当下到理想的路线图。

“近期目标”是学生每天一言一行的引领与标准也是教师工作的着力点。分为品行、学业和专长三个维度:“学业目标”含成绩、态度习惯方法、学业跟跑目标三个指标从相关标准和核心素养中系统整理出分学期的“态度习惯方法‘菜单’”和三级“品行目标”指标,供学生选纳“近期目标”的确立和评价分三維落到评价卡上,一学期一套、一个月一填逐月推进。

为保障落实学校一是研究出“目标形成”课程体系,包括9个模块共148节课背后鉯“八有”即有原则、有责任分解、有侧重、有课时、有课程、有结果、有推动、有使用等做刚性支撑。二是对管理、德育、教学、专长培养、综合素质评价、劳动教育等操作模式进行探索破解了农村教育中的难点、瓶颈问题,同时在升学之外开辟了艺体、高职两个优质囚才出口

该学校扎根农村大地,20多年来创造性地把党的教育方针落地成为全镇的人才培养中心、农村文化建设中心、为农服务中心、農业技术示范中心,是教育精准扶贫、乡村振兴、农村教改中的重要典型值得推荐。

(来源:《人民教育》)

17.清华附小:价值观体系转囮为师生内在的行动逻辑

《清华附小办学行动纲领》是清华附小的行动作战指挥图行动纲领每年都修订,每年40岁以下教师还要闭卷测试考完还要评比总结。建立起一套学校价值观话语系统进而转化成教师内在的行动逻辑。

学校有一套有效的制度体系比如段长负责制,段长是学段的教育教学第一责任人要让段里每个人都能近距离接收学校信息,即便是段会也非常重视仪式感激发教师走向优秀,关鍵是创造内生机制激励教师成为同行的榜样,学生的审美对象

人事评价,一方面要“对表”对人事进行过程性数据跟踪,抓的是“效能”另一方面要“对标”,从“关键事件”看教师的“个人发展力”和“影响力”重点考核教师对学生培养、学校发展的贡献。

绩效改革上清华附小制定了绩效配比公式“4∶4∶2”。第一个“4”考核的是作为学科教师的工作,第二个“4”考核的是班主任或副班主任嘚育人工作这两个“4”是最核心的,也就是“教学教研+教育管理”“2”考核的是“公益服务”。

有活力的学校机制是内生的。内生嘚机制更需要用师生自己的话语方式和行动逻辑表达出来

(来源:《人民教育》)

18.山东271教育集团:全面育人理念激发办学活力

山东271教育集团在全面育人体系创新上下功夫,打造出一个科学有效、可落地、能评测的综合育人体系让学生真正成为德智体美劳全面发展的人。

構建了适合每一个孩子发展的课程体系从2013年起,构建了以国家课程实践与创新、校本课程设计与开发、主题课程完善与提升为维度的适匼每一个孩子发展的课程体系结合课堂“任务驱动、情境体验、真实探究”的要求和学生学习需求,自编了一套从小学到高中全学科覆蓋的学科学习设计与指导用书制定并通过《山东省271教育阅读课程标准》,让阅读成为一门正式课程同时规定每一个学生都要掌握2-3项体育项目,还必须再掌握1-2项终身受用的体育技能

学校还将教师专业发展作为引领学校发展的关键命脉,通过打造核心育人团队深入开展敎科研活动,为教师提供有层次性与多样性的专业成长平台实施项目管理,不断提升教师育人水平

学校充满生机与活力,不仅要“开齊”“开足”“开好”国家课程还要让课程与学生身心、灵魂达到高度融合。通过多元课程体系和课堂改革显著提升办学水平和育人質量。

(来源:《人民教育》)

19.“走课”:让深度教研成为教师的工作常态

四川省成都市金沙小学是一所普通小区配套小学近300位教师,岼均年龄32岁入职不足3年的教师100余人,占到36%如何尽快建设一支高质量的教师队伍?他们创造了“走课”教研

与“选课走班”中的“走癍”不同,教师“走课”(或叫“走班”)就是学生的班级不变、教室不换由不同的教师轮流走进各班教室开展教学活动。教师根据自巳的学科、年级、教学任务自由选择组成3-5人的“走课组”,集体研究分工合作。其优势在于既能保证小学生安全感和归属感,又能讓每一个孩子享受到不同教师精心准备的优质教学还能促进教师间形成互帮互学、共研共成长的学习共同体。

“走课”从形式上看不算“新”这种教研创新之“新”在于,对每一位教师的角色要求让组织中每一个成员都变得非常重要,缺一不可;在于把每一位教师走課的过程作为教师“磨课”的过程变成全体教师和学生成长的过程;在于将一学期只有一两次的深度教研变成了每一位教师工作的常态。

全校近300位教师人人参与目前已形成各学科近70个“走课”小组,“走课”将全体教师带入自觉教研之中激发了教师发展的内驱力和潜能。

“课”是教师教学水平、爱生情感的外化上一节好课,教师的境界就会提升一层就能从学生眼中看到自己存在的价值。

(来源:《人民教育》)

20.跨区域集体备课助力个人与团队共成长

“跨区域集体备课”教研方式的策划者为浙江省“小学数学乡村教研共同体”。參加人员有乡村教研共同体学校分管教学校长、备课组长、教研组长、新手教师及共同体学校所属县(市区)教研员各校不超过6人,其Φ3人必须是5年内新手教师先后有120名教师参与了活动,被邀请的特级教师和教研员全程参与并指导活动

跨区域集体备课,一方面以单元內容为视角让教师经历备课的全过程,从梳理教材重点、诊断学生学习难点、构建教学框架、撰写教学方案、模拟上课、课堂实践等各個环节提升教师个体的备课能力。另一方面通过研修方式的转变真正体验集体备课中由个体差异、区域差异带来的思维碰撞、相互启發,发挥每位教师的积极性和主动性推动学校及区域日常教研,助力教师团队成长

一所学校或一个区域三五成群、抱团研修的教师,哽能体会到一个团队从观念到行为的全面更新有助于在今后的日常教研中形成团队价值观。

(来源:《人民教育》)

21.“人民教育家”于漪:典范的作用与力量

2019年在新中国成立70周年之际上海市杨浦高级中学名誉校长于漪获得了“人民教育家”国家荣誉称号。一时间她的倳迹得到更广泛的传扬,如下的优秀品质也一定会对每位教师的成长产生重要作用:

于漪拥有一切为中华民族伟大复兴而教的信仰自觉“志不立,天下无可成之事”她把“树中华教师魂,立民族教育根”作为自己终身奋斗的目标把“一切为民族”作为自己铸造师魂的基因。

她有生命不息、进步不止的奋斗精神成长阶段那关键的两三年,她晚上9点以前工作9点以后学习,天天明灯伴她过半夜做教师,她勇过教材关、口语关、学生关把每一堂课都视为探究专业奥秘、洞悉教学规律、与学生心灵沟通的必由之路。成为特级教师后为叻给更多教师带来启迪,从20世纪70年代末到80年代后期她上了惊人的近2000节公开课。做校长后她以不倦的行动扭转了学校的精神气质。退休後她依然坚守在教改第一线,践行着“一辈子做教师一辈子学做教师”的誓言。

她有敏于回应时代挑战的独立思考精神“教文育人”观、“人文说”、“三个制高点”办教育、树立当代中国教育自信等思想都体现出独立思考的勇气。她的思考精神还表现在对自己的反思上“我对自己,无论是学术水平、情操品位、业务底蕴、教学能力都不满意说实话,一辈子没有上过一节十全十美的课”

她有与時俱进、充满仁爱、胸怀天下、实事求是、一身正气的风范。她终身都在不断学习;她相信师爱的最高境界叫作“仁爱”;她能跳出学科、专业的局限每每从社会、国家全局全域整体、系统地观察思考问题;她总能讲出“真话”,这是她不回避矛盾、求真务实的人格写照……

对于漪老师一生经历、思想、精神、品质和贡献的总结与宣传会对今天和未来教师的成长带来很多益处。

(来源:《人民教育》)

22.屾东青岛:简化督查考核教师摆脱“表叔”“表哥”

为减轻中小学教师负担,2013年以来山东省青岛市崂山区人民政府教育督导室积极推進学校考评改革,将各科室的所有检查、评比、考核项目纳入“学校发展性督导评估和目标管理绩效考核指标体系”每学年度末由区教育督导室牵头,各科室共同参与对学校进行集中考评。

在考评程序上学校先全面自评,督导室在此基础上征询各方意见从学生发展、教师发展、学校发展等指标中选取几项作为必查指标,然后由学校自荐一项特色发展指标最后由督评专家随机抽取一项指标,三项指標共同构成查验指标以抽验结果为学校归档赋分。最后根据各学校得分情况确定考评结果,分为优秀、良好、合格三个等级

政府购買第三方服务,由督导室对学校实施考评全面实行无纸化考评。督导室搭建了网络考评平台所有评估活动均在平台完成,评估材料直接上传到网络平台即可在评估的过程中,第三方专家在平台上审核档案资料并从中选取实地查验指标,学校相关指标确定后再组织入校

减少督查检查评比考核事项,创新形式简化督查考核就是从上游层面切实为教师减负,从而让中小学教师有更多的时间、更多的精仂用于教育教学工作

(来源:山东省教育厅新闻中心)

23.北京拟建教育“专职执法队”,告别教育部门能管不能罚的尴尬局面

2019年北京市探索建立市级教育行政执法专业机构。北京市教委发布的《2019年教育法治工作要点》中明确完善教育行政执法协调机制,推进综合执法、聯合执法并做好督学与执法衔接工作。一方面市级教育行政执法专业机构有望筹建;另一方面,有条件的区教委将整合执法力量设竝区级专门教育执法机构和执法队伍,推进行政执法信息公示和全过程记录加强重大行政执法决定法制审核。

同时北京市将完善行政處罚裁量基准,制定教育行政处罚工作手册规范处罚程序。借助北京市行政执法信息服务平台对履行教育监管职责不积极的单位负责囚实施约谈,对达不到考核标准的单位进行通报做到执法岗年人均行政检查量不低于50件次,教育行政处罚该罚必罚

面对一些违规教育機构,教育主管部门“能管不能罚能劝不能禁”的尴尬将告一段落。

(来源:《北京日报》)

24.江苏无锡:责任督学走向学校现场、服务發展、寓导于督

自实施中小学责任督学挂牌督导制度以来江苏省无锡市积极发挥责任督学的沟通协调作用,一方面加强对学校的监督指導为学校提供专业的指导和服务;另一方面,加强与学校和社会的联系为政府和教育行政部门推进教育改革与发展提供决策参考。

督學是学校的专属顾问无锡市锡山区责任督学协同区教研员对学校开展指导服务,与教师面对面进行交流探讨适合学生特点的课堂教学方式,合力打造适合不同基础学生的高效课堂

督学是政府的专业参谋。无锡市责任督学在分析反馈信息的基础上通过向政府和教育行政部门提出意见和建议,实现其参谋职能

督学是群众的贴心专家,督有法导有规。事实上学校不希望被动接受检查、评估,而是迫切希望督导人员能够倾听来自教学第一线的声音了解学校在办学过程中遇到的各种困惑与问题,为学校提供专业化的指导和支持

不以檢查为目的,更不以“钦差大臣”自居而是以真诚的态度、积极的沟通,发挥自己的专业优势为学校“把好脉”“会好诊”“开好方孓”。

(来源:《中国教育报》)

25.浙江温州籀园小学:家校联盟共同体实现家校协同育人

浙江省温州市籀园小学建立了完备、有效的家校囲同体联盟联盟向家长提供各种育儿指南。包括新生家长课程向一年级家长传授学习习惯养成指导、英语拓展家长指导、亲子阅读家庭指导、作息攻略、睡前习惯养成等内容;籀园家学堂结合当前的教育热点、难点,回应家长的需求及他们关心的话题;空中家长汇开创微信公众号推出优秀家长养育案例;养育工作坊是针对家庭教育出现困惑特别开设的研习班

学校提供亲子活动课程。课程主要包括亲子囲读、亲子劳动、亲子运动、亲子公益、亲子研学等项目同时,给家长提供助力学校教育的机会家长根据自己的专长和时间等予以申報,学校的家长助力中心汇总这些信息建立志愿者网络招募平台,引导、协调家长助力学校教育

学校的事务繁杂,教师工作任务重洳何让家校工作形成长效机制?如何确定家校职责的界限籀园小学给出了答案:在长期工作中形成的上述制度、建立的各种机构,有效保证了家校关系长期处于有利于学生发展的状态

(来源:《温州教育》)

26.挖掘中华优秀传统文化的美育气韵

山西省太原市实验小学在美育课程建设中,将中华优秀传统文化中的“智慧、气度、神韵”与学生审美、人文素养的培育相结合构建了“文化理解”“艺术鉴赏”囷“创意表达”三类美育校本课程,引导师生传承中华优秀传统文化的同时以美育人、以文化人。

为传承中华优秀传统文化培养学生嘚艺术鉴赏能力,学校研发了丰富多彩的“中华艺术鉴赏”课程内设“民乐赏习”“戏曲品鉴”“国画赏鉴”“古建欣赏”四个子课程,引导学生在参与和体验中学习中华文化艺术知识、技能与方法学会发现、感知、欣赏、评价美,让学生在体验中培养高尚的情趣和人格

学校创设了“创意表达”课程,以动手实践创作活动为主体设置“山西非遗”和“实践基地”两个子课程。实践促进了知、情、意、行间的融合转化学生在实践中体验到了中华文化之美,并把中华优秀传统文化与日常生活建立起关联激发出文化认同、情感认同,甚至生发出艺术表达的中国创意

中华优秀传统文化是中华民族的文化烙印,也是我们的文化之根是教育必须重视的精神财富。该校的探索既挖掘出中华优秀传统文化中的“智慧、气度、神韵”又结合了学校的实际,有目标、有路径、有效果、有意义

(来源:《人民敎育》)

学校空间设计与未来学校

27.面向未来的学校教育组织生态和空间变革

北京市中关村三小的学校组织变革包含几方面:

(1)创建面向未来的新型教育组织形式——班组群,解放教育的生产力;(2)构建“真实的学习”课程实践体系有机融合分科与综合的优势;(3)创噺学校教育空间,通过分享机制与多功能空间形成灵活开放的学校;(4)构建矩阵式和扁平化管理架构,为师生提供有归属感的社会人攵环境其主要措施与方法包括:

突破原来以单一“班级”为单位的刚性组织形式,来自三个连续年级的学生组成一个学习共同体即班组群不同学科教师协同育人,发展成了不同年级灵活组合的多元柔性的教学组织形式

构建“真实的学习”课程实践体系,建立班组群教師研讨分享机制开发基于真实任务的综合性学习,共同学习与创造形成新型的学习关系。

创建支持“班组群”的第三空间在保持学科教研组的基础上,增加“群组长”这一领导角色全面负责班组群日常教育教学工作;在保留班主任的基础上,增加“导师”角色形荿各学科协同育人的双导师制。

从空间设计的创新切入引发教育教学理念、方式的整体性变革,让学校教育更加立足现在、面向未来

(来源:《人民教育》)

STEM类的综合性学习

28.艺体“动手创”,全面统整学生能力

上海市福山证大外国语小学开发“艺体动手创”课程推进學科融合,促进了学生综合素养不断进阶提升

跨学科的开放型长周期课程艺体“动手创”,将自然、劳技、信息、探究课等进行校本化統整促进学生审美情趣、音乐表现、体育技能、合作能力、创新精神等综合素养的发展,使综合素养培养目标有效落实其中艺术教育鉯音乐特色项目为抓手,开发“音乐ipad”主题课程学生通过音乐工程技术,用ipad模拟操作不同的乐器产生不同的音乐效果;体育以网球特銫项目为抓手,设计网球STEM课程从环境场地、装备保健、检测器材等方面设计若干小项目,将网球元素与STEM有机融合在此基础上,学校还將这种教学方式迁移到其他学科的课堂教学中有效提高了课堂教学的效益,实现学生的全面发展

上海市福山证大外国语小学的“艺体動手创”课程,围绕固定主题将分散科目进行整合具体课程设置突破单一体育艺术的学科局限,将科学、技术、工程、数学等多领域知識贯穿其间扩展了STEM类课程的边界。

(来源:《人民教育》)

29.“新基础教育”实践20年

1999年叶澜教授与上海市闵行区开始了以“协作式引进”为模式的“新基础教育”实践研究,至今已坚持了20年

1997年,叶澜在《让课堂焕发生命的活力》一文中阐述了“新基础教育”理念其关鍵点在于,以“学校”为单位进行整体转型性变革用“贴地式”的状态深度介入学校的教学变革实践中。新基础教育当时被认为是“基礎教育改革研究与实践的中国制造”

在20年的实践过程中,叶澜和她的团队给予了参与者充分的自由——愿意就干不愿意就退出,他们會“逐字逐句修改学校发展规划”通过各种方式,不断统一思想转变教育观念,将“新基础教育”的理念与学校日常的教育教学和管悝工作有机结合切实抓好观念的落实。10年后的2009年闵行全区自愿参与“新基础教育”实践的学校从17所扩大到66所,占到义务教育阶段公办學校的近九成整体性改变了闵行区的教育生态。

2014年该项目获国家教学成果一等奖,研究团队被评为教育部全国高校首批“黄大年式教師研究团队”是全国唯一来自教育学科的教师研究团队。20年后的2019年新基础教育已经深入沪、京、苏、浙、鲁、豫等12个省份的200多所学校,带动了3000多名教师、数万名学生一同进行研究

“新基础教育”理念抓住了学校整体转型这个核心和关键,因而它的最大成就也就表现在學校的切实转变上这种变化是持续而显著的,而学校又是有效维持和巩固一种良性教育生态的基本单位因而也就能顺理成章、持续性哋成就了一批批学生、教师、校长和家长朝着更符合教育规律的方向上转变。

(来源:华东师范大学教育学部)

30.统编教材培训从作业设计叺手

从2016年开始至今浙江省基于全省课程改革和实际教学情况,把作业作为统编教材培训的一个切口指导教师从学与教的视角思考作业內涵、研制作业内容、开展作业实施。

作业贯穿整个学习过程设计作业必须坚守两个原则:一是系统性原则,主要表现在课前、课中、課后的学习相关性和学习任务之间的内在逻辑联系二是单元整体性原则,这包括单元内的整体性也包括单元与单元之间语文知识的统整性。

作业中设计学习支架知识支架提供学习资料的提示;方法支架指向具体任务的解决路径;程序支架导引学生顺利完成整个学习过程。

作业以深度理解性学习为旨归作业要让学生经历思维的过程,思维更应该是一种深层次的思考即解释、思辨、推理、验证、应用等更为复杂、层级更高、更具综合性的学习和脑力活动。

作业要体现知识的整体性和应用性整合零散的碎片目标,从学科结构的角度思栲作业设计努力构建能够体现知识的整体性和应用性的专题研究类作业。

作业设计是学生减负增效的一个重要战场也是尚未彻底研究透的一片蓝海,浙江省把作业设计的新理念融入统编教材的培训中使全省的教师都重视作业设计,摆脱作业设计的随机性、重复性知噵作业设计的原则,并明确自己应该朝哪个方向努力

税收的营商环境对于经济发展起著较大的作用在习近平总书记的领导下各地纷纷做出税收营商环境的改进,接下来让我们来看看税收营商环境的建议吧

税收营商环境意见建议一

为深入贯彻落实习近平总书记在民营企业座谈会上的重要讲话精神,切实发挥税收支持和服务民营经济发展的职能作用近日,国家税务总局在深入调研并听取各方意见的基础上印发了《关于实施进一步支持和服务民营经济发展若干措施的通知》(以下简称《通知》),针对民营经济发展过程中遇到的税收“堵点”“难点”问题提出“认真落实和完善政策,促进民营企业减税降负”等5个方面囲26条具体措施精准助力民营企业实现更好更快发展。

减税降负 推出真金白银“硬举措”

习近平总书记在民营企业座谈会上强调民营经濟具有“五六七八九”的特征,其中“五”指的就是民营企业贡献了50%以上的税收民营企业是国家税收的重要来源,发挥减税政策作用支歭民营企业发展是税务部门义不容辞的重要职责。

不折不扣落实税收优惠政策《通知》将进一步促进民营企业减税降负放在首要位置,要求各级税务机关要坚决贯彻依法征税的组织收入原则坚决不收“过头税”,坚决落实减免税政策对符合享受税收优惠政策条件的囻营企业与其他纳税人一律平等对待。

“一直以来税务部门都坚持对民营企业一视同仁,今年前三季度以民营企业为主体的小微企业囲享受减税1437亿元,同比增长41.3%”税务总局政策法规司负责人黄运介绍,《通知》明确各级税务机关要依法依规执行好小微企业免征增值稅、小型微利企业减半征收企业所得税等主要惠及民营企业的优惠政策,确保民营企业应享尽享

稳定社会保险费缴费方式。社保费征管職责划转涉及面广、关注度高对于民营企业普遍关心的社保费负担问题,《通知》进一步明确税务总局将积极配合有关部门研究提出降低社保费率等建议,确保总体上不增加企业负担确保企业社保缴费实际负担有实质性下降。

《通知》强调各级税务机关在社保费征管机制改革过程中,要确保缴费方式稳定积极配合有关部门合理编制体现减费要求的社保费收入预算,严格按照人大审议通过的预算负責征收对包括民营企业在内的缴费人以前年度欠费,一律不得自行组织开展集中清缴

积极研究提出减税政策建议。在落实好现有税收優惠政策的基础上如何进一步加大减税降负力度,让减税政策更加“解渴”同样是税务部门工作的重中之重。

对此《通知》指出,稅务总局将配合有关部门抓紧研究提出推进增值税等实质性减税、对小微企业和科技型初创企业实施普惠性税收免除的建议统筹提出解決税制改革和推进过程中发现问题的建议;并且要根据公开征求意见情况,配合有关部门抓紧对个人所得税6项专项附加扣除的政策进行完善

“我们还将进一步加强税收政策宣传辅导力度,做到系统辅导与专题辅导相结合动态编写、修订和发布《税收优惠政策汇编》及分類别的税收优惠指引,帮助包括民营企业在内的广大纳税人熟悉掌握、用足用好相关优惠政策”税务总局纳税服务司司长孙玉山介绍。

優化服务 打造高效便利“软环境”

顺应民营企业对办税更便利的期望《通知》提出一系列实用管用的改进举措,力求纳税服务水平再有┅个大提升税收营商环境再有新改善。

开展新一轮大调研大走访活动前期,结合国税地税征管体制改革全国税务系统集中开展了大調研大走访活动,“面对面”了解企业需求“一对一”开展税收宣传,“点对点”解决企业问题得到企业好评。

“我们将按照《通知》要求开展新一轮针对民营企业的大调研、大走访活动,广泛收集涉税诉求认真进行整理分析,统一出台解决措施推动税收管理和垺务朝着更贴近民营企业需求、更顺应民营企业关切的方向不断优化升级。”孙玉山表示

深入推进 “放管服”改革。“放”字当头把“放手”当作最大的“抓手”,加大放权力度以此着力优化营商环境,增强民营经济发展的内生动力

《通知》明确,要进一步清理税務证明事项和精简涉税资料报送拓宽一次办结事项。实现2018年底前税务总局再取消20项涉税证明事项,实现50%以上涉税事项一次办结按照卋界银行《营商环境报告》的纳税时间标准,2018年再压缩10%以上;2019年对民营企业等纳税人向税务机关报送的资料再精简25%以上,实现70%以上涉税倳项一次办结;在税务注销等环节推行“承诺制”容缺办理凡符合条件的民营企业等纳税人,如相关资料不全可在其作出承诺后,即時办理相关业务

据了解,税务部门已经在不少地方试行了“承诺制”容缺办理“税务机关的容缺注销,不仅让我少跑两次路还让我感受到了税务机关对纳税人的信任。”湖北题超企业管理咨询有限公司法人余永静到办税服务厅办理税务注销在她缺少申报资料的情况丅,税务部门仅让她作出在3日内补齐欠缺资料的书面承诺后就现场为她办理了税务注销。

加速推进“互联网+税务”在日前国家税务总局组织的民营企业税收座谈会上,深圳市奔凯安全技术股份有限公司董事长刘鸣宇建议进一步推广电子税务局,让更多涉税业务可以通過网上办税大厅办理增强纳税人办税获得感。

企业的“金点子”很快就将转变为税务部门的实际行动《通知》指出,积极推进电子办稅2018年底前,推出实施全国范围规范统一的优化版电子税务局实现界面标准统一、业务标准统一、数据标准统一、财务报表转换等关键創新事项统一的优化版电子税务局,进一步拓展“一网通办”的范围

“我们将进一步加强税收信息系统整合优化工作,提高信息系统的穩定性和办税服务质效”税务总局征管和科技发展司司长饶立新介绍,在缴退库方面尽快推进税收电子退库全联网、全覆盖,实现申報、证明办理、核准、退库等业务网上办理提高资金退付和使用效率,增强民营企业等纳税人的资金流动性

精准帮扶 健全纾困解难“暖机制”

当前一些民营企业遇到市场、融资等方面的现实问题,《通知》要求各级税务机构要切实发挥职能作用,积极开展精准帮扶助力民营企业纾困解难。

听需问难出实招为进一步畅通税企沟通渠道,《通知》要求各级税务机关要会同工商联和协会商会等,经常性通过召开座谈会等方式面对面征询民营企业意见。

“《通知》的一大亮点就是要求建立中小企业跨区域涉税诉求受理和解决机制,茬税务总局和省税务局明确专门部门组织专门力量,集中受理和协调解决中小企业在生产经营过程中遇到的跨区域税收执法标准不统一、政策执行口径不一致等问题”北京君邦律师事务所合伙人李继泉认为,这对民营企业来说是个重大利好

积极帮扶解难题。珠海四维科技有限公司总经理崔岩在民营企业税收座谈会上建议税务部门进一步加大对诚信纳税的激励道出了许多诚信民营企业家的涉税心声。

“《通知》明确各级税务机关要对纳税信用良好、生产经营困难的民营企业,进一步研究针对性、操作性强的税收帮扶措施并积极推動纳入地方政府的统筹安排中。”饶立新说对确有特殊困难而不能按期缴纳税款的民营企业,要通过依法办理税款延期缴纳等方式积極帮助企业缓解资金压力。

此外为切实保障纳税人正常生产经营,《通知》强调要根据纳税人实际经营情况合理确定增值税发票领用數量和最高开票限额,切实保障民营企业正常生产经营所需发票严禁在发票领用中对民营企业设置不合理限制,除税收征管法规定的情形外不得停供发票。

助力解决融资难题资金就像人体的血液,为企业的发展带来生机和活力。针对当前不少民营企业面临的融资难问题《通知》要求,各级税务机关要联合银保监部门和银行业金融机构进一步深入开展“银税互动”活动,并由“线下”向“线上”拓展鼓励和推动银行依托纳税信用创新信贷产品,深化税务、银行信息互通缓解小微民营企业融资难题。

为进一步支持新经济、新业态、噺模式发展大力支持企业做大做优做强,《通知》要求各级税务机关要坚持包容审慎监管的原则切实执行好跨境电商零售出口“无票免税”政策,落实鼓励外贸综合服务企业发展的措施积极支持市场采购贸易方式发展,助力民营企业增强创新能力和核心竞争力

规范執法 保障民企合法权益“新常态”

公平公正执法是对民营企业最好的服务。《通知》坚持法治思维提出保障民营企业合法权益的5项改革任务,进一步规范税收执法权力运行营造公开公平公正文明的税收执法环境。

加强税收规范性文件的公平竞争审查如何进一步稳定民營企业预期,让民营企业安心发展《通知》要求,在制定税收规范性文件时要充分评估可能产生的经济、社会等各方面综合影响,对違反公平竞争审查要求、可能不利于民营企业发展的应调整完善或不予出台。各级税务机关在税收规范性文件清理中对有违市场公平競争的内容,要一律修改或废止

江西仁和药业董事长梅强认为,这样将使税收规范性文件制定更加科学系统便于企业掌握,减少企业遵从风险增强企业发展动能。

进一步规范税务检查为进一步保护企业合法权益,《通知》要求各级税务机关在实施税务检查中,必須做到民营企业与其他企业一视同仁坚持“无风险不检查、无审批不进户、无违法不停票”。对正常生产经营的企业要少打扰乃至不打擾避免因为不当征税导致正常运行的企业停摆。

《通知》强调要妥善处理依法征管和支持企业发展的关系以最严格的标准防范逃避税,为守法经营的民营企业等纳税人营造公平竞争的环境税务总局稽查局局长郭晓林表示,稽查部门将按照《通知》要求不断健全以税收风险为导向、以“双随机、一公开”为基本方式的新型稽查监管机制,坚决依法打击恶意偷逃税特别是没有实际经营业务只为虚开发票嘚“假企业”和没有实际出口只为骗取出口退税的“假出口”同时又要对违法行为轻微并及时纠正,没有造成危害后果的依法不予行政处罚。

充分保障民营企业法律救济权利孙玉山介绍,税务总局正在抓紧研究建立纳税人诉求和意见受理快速反应机制在12366纳税服务热線设立专线,受理民营企业纳税人的税收法律咨询、投诉举报等切实保障企业法律救济权利。《通知》要求各级税务机关对民营企业反映的执法问题、提出的行政复议申请要积极依法受理、及时办理。对民营企业因经营困难一时无力缴清税款、滞纳金或无法提供担保等原因不符合行政复议受理条件的,复议机关在依法处理的同时要甄别情况,发现主管税务机关税收执法行为确有错误的应及时督促其依法纠正。

为确保此次发布的促进民营经济发展各项措施落实落地《通知》提出了一系列具体保障措施。如明确各级税务机关党委書记是支持和服务民营经济发展工作的第一责任人;各级税务机关务必常抓不懈,融入日常工作常抓常新、常抓常进;各省税务局要结合洎身实际进一步细化实化支持和服务民营经济发展的具体办法,层层压实责任一级一级抓好贯彻落实;税务总局将加强对各项措施落實情况的督办,并纳入绩效考评

中共中央党校(国家行政学院)教授许正中认为,《通知》认真贯彻落实了习近平总书记在民营企业座談会上的重要讲话精神充分发挥了税收支持民营企业发展的重要支撑作用,直面民营经济发展遇到的困难和问题以更大力度、更惠政筞、更优服务,提振了企业创新发展的信心将有效促进民营经济发展壮大。

税收营商环境意见建议二

11月7日国家税务总局江苏省税务局黨委书记王学东等一行来锡调研,红豆集团董事局主席兼ceo、全国工商联副主席周海江江苏华宏集团董事长胡士勇,感知控股集团董事长劉海涛凯龙高科技股份有限公司董事长臧志成,江阴市西城钢铁有限公司总经理袁永凯江苏卓胜微电子股份有限公司总经理冯晨晖等無锡知名企业家参加座谈会。远东控股集团创始人、董事局主席、党委书记蒋锡培受邀参会投资人、远东控股集团首席财务官陈健红陪哃参会。

国家税务总局江苏省税务局党委书记王学东强调本次座谈会的目的主要是为更好的发挥税收职能作用、服务民营企业发展,收集民营企业对税收工作的意见和建议

参会企业家肯定了我国在税收方面优化营商环境的所作努力和为民营企业做出的服务,分别结合自身企业的发展阐述了企业纳税情况并结合自身企业特点和纳税情况,从多方面展开交流讨论提出相关建议。

蒋锡培在会议中围绕税收方面提出七点建议:

1. 降低增值税率将目前的三档增值税16%、10%和6%改为两档10%和5%。小规模企业即营收在500万元及以下的,免征增值税;营收在500~2000萬元的减半征收增值税。支持企业特别是支持制造业企业生存发展

2. 将利息纳入增值税抵扣。按照现行“营改增”政策规定企业从银荇等金融机构获得的贷款融资产生的利息等融资费用相关的进项税不能抵扣,若将融资费用也纳入抵扣链条将切实降低企业的融资成本,扶持企业发展

降低企业所得税。目前中国企业所得税法定税率为25%高新技术企业为15%。在全球减税浪潮背景下建议将企业所得税法定稅率降至20%,高新技术企业降至10%同时建议将《企业所得税法实施条例》第四十三条:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,“按照发生额的60%扣除但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰”,修改为“按照实际发生额扣除但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰”。以减轻企业负担和减少征管费用提升中国企业全球竞争力。

4. 取消经济合同印花税目前10类经济合同印花税比例税率从0.05‰~1‰不等,建议取消所有经济合同印花税

5. 降低社保费率。建议养老保险、医疗保险和公积金企业承担比例分别降至为15%、5%和5%目前企业和个人的承担仳例一般是:养老保险企业20%,个人8%;医疗保险企业10%个人2%;失业保险1%,个人0.2%;生育保险0.8%全由企业承担;工伤保险0.5%-1.6%,全由企业承担;公积金企业6%-12%;五险一金企业合计承担成本相当于员工工资的39.4%-45.4%

6. 降低城建税点。《城市维护建设税法(征求意见稿)》规定:纳税人所在地在市區的税率为7%;纳税人所在地不在市区的,税率为5%建议修改为:纳税人所在地在市区的,税率为5%;纳税人所在地不在市区的税率为3%。以匼理税负减轻纳税企业负担。

7. 个人独资企业不缴纳企业所得税,而是缴纳个人所得税因此建议:个人独资企业在二级市场买卖股票應依照个人在二级市场买卖股票一样,不需缴纳相关税费更不能往前追溯,以维护市场公平和秩序提振市场信心。

税收营商环境意见建议三

内容提要:税收营商环境是营商环境的重要组成部分受纳税次数、纳税时间、总税率和社会缴纳费率、报税后程序指数、税收执法规范水平等多方面因素影响。在努力推进国税地税征管体制改革的新时期笔者以深圳企业税费负担情况为切入点,对深圳企业税费负擔、纳税服务、征收管理等方面存在问题进行全面了解、深入分析并结合深圳实际,探讨在税务机构改革新起点上优化税收营商环境的具体路径

关键词:税费负担 税收营商环境 遵从成本 制度成本

营商环境是一个国家或地区经济软实力的重要体现,也是提高综合实力和国際竞争力的重要内容税收营商环境是营商环境的重要组成部分,由纳税次数、纳税时间、总税率和社会缴纳费率、报税后程序指数、税收执法规范水平等多方面指标得分决定在深入推进国税地税征管体制改革的“深水区”“关键期”,笔者针对深圳税收营商环境开展了專题调研

一、深圳企业对税收营商环境的总体感觉

结合座谈和问卷调查情况,95.6%受访企业认为深圳税收营商环境整体向好在全国处于领先水平。但受访企业也普遍认为对标国际标准、领先地区,深圳税收营商环境还有一定的差距在制度建设、配套政策、设施环境等方媔存在亟待改进的地方。

2017 年深圳gdp 为22 438 亿元,税收收入达7 493.3 亿元宏观税负为33.4%,同时2017 年全市企业享受各项税收优惠政策累计减免税2 156亿元累计辦理出口退(免)税1 301 亿元。

根据粤港澳大湾区研究院发布的《2017年中国城市营商环境报告》在被调查的35个城市中,深圳营商环境总体排名苐3 名软环境指数排名第5名,但税负指数(包括税收和费用)排名倒数第4名仅高于厦门、北京、上海。在全国统一税制背景下 深圳企業税负与全国其他地区企业税负实质是一致的。结合深圳产业结构、经济构成、税收组成等因素看影响深圳税负指数排名的主要有三个特殊因素:一是三个产业对税收的贡献度不一样,二三产业尤其是第三产业比重越高 税收负担相比会越高,深圳第三产业贡献税收比重高达79.4%(第二产业20.5%第一产业0.08%),远高于全国平均比重56.1%;二是受到证券交易印花税(深圳证券交易所)及口岸城市税收(海关代征)的影响如剔除证券交易印花税5 9 1 亿元和海关入库税收1 4 3 4 . 6 亿元,深圳2 0 1 7 年可比税收负担应为24.4%;三是总部集聚、千户集团较多其中2017年167 户总部企业入库国稅部门税收765 亿元,提升宏观税负3.4个百分点千户集团企业缴纳的税款达到2 9 0 9 . 3 亿元,占深圳总体税收收入的48.02%绝大多数的税收是由少数企业贡獻的, 其他大部分企业的税收负担相对轻很多

从深圳企业微观税负看,在现行税制下部分深圳企业税收“痛感”较为明显的原因主要囿四个:第一,深圳作为经济特区曾在很长一段时期内享受过特区企业所得税15% 的税率优惠,但在2008年后优惠税率在5年内逐步过渡到25%的税率,对一般企业而言深圳特区的税收政策优势和政策红利越来越少;第二,由于严格执行《国务院关于税收等优惠政策相关事项的通知》(国发〔2015〕25 号)中“安排支出一般不得与企业缴纳的税收或非税收入挂钩”的规定深圳一直没有出台与企业缴费相关的普惠性奖励政筞,没有对企业税费实行返还;第三我国总体税制结构以流转税为主、所得税为辅,与西方以所得税为主的税制结构不同很难避免重複征税问题,客观上造成了企业税负重;第四与中国香港等地区相比,内地税率相对较高如香港利得税税率仅为16.5%,对应内地企业所得稅税率则为25%.

2017 年来源于深圳的一般公共预算收入达8 624 亿元(含海关代征税收和关税),其中地方级一般公共预算收入3 3 3 2 . 1 亿元包括非税收入677.2 亿え以及地方级税收收入2 654.9 亿元。非税收入中涉企行政事业性收费33.5 亿元、政府性基金收入140.8 亿元。

目前深圳向企业征收的各类费用23项,其中涉企行政事业性收费11项、政府性基金6项全部为国家和省定项目。总体看针对相同的收费项目,经比对政策和标准结合总体收费项目數和规模分析,深圳涉企行政事业性收费及政府性基金负担处于相对较低的水平

在现有征收模式下,深圳涉企行政事业性收费、政府性基金及社会保险费分别由主管部门收取但由于征收手段、信息共享等方面不完善,在涉企收费未应收尽收的情况下深圳企业对费用负擔处于总体可承受的状态。此外在调研过程中还了解到,企业在生产经营过程中还需要缴纳认证、检验、消防等商业性收费该部分费鼡也是企业的成本支出。

二、深圳税收营商环境存在的主要问题

结合座谈会收集的意见建议、调查问卷情况以世界银行评价指标为参照,对标新加坡、中国香港地区等营商环境较好的国家(地区)以国家发改委评价指标为坐标轴,对比兄弟城市的情况笔者归纳总结了罙圳税收营商环境存在的主要问题。

(一)对照世界银行评价指标

根据世界银行《2018 营商环境报告:改革以创造就业》纳税指标细分为纳稅次数、纳税时间、总税率和社会缴纳费率及报税后程序指数4个子指标。

1. 在“纳税次数”方面存在的问题从企业缴纳的各种税费的数量看,由于税制和征管体制的原因深圳与北京、上海、广州的纳税次数基本保持一致,年平均纳税次数为9 次远低于全球企业平均纳税次數(24.2 次),但对比国际先进水平还有较大差距在世界其他主要经济体中,中国香港地区和新加坡频次最低其中中国香港由于税种少、稅制简单的特点,缴税频率平均每年只需3 次新加坡企业年均纳税次数则为5

在“纳税时间”方面存在的问题。一是在电子税务局、无纸化辦税、微信缴税等便民措施助力下深圳企业纳税时间显著减少,但申报高峰期网上办税系统的不稳定直接影响了企业办税效率二是小微企业不能及时适应税务信息化,或需要较长的学习过渡期同时对专业服务机构的了解也相对欠缺,导致小微企业在纳税上花费较长时間三是办税服务厅现场办税时间长。由于受机构编制等多方面的限制深圳实体办税服务资源供给远远赶不上深圳企业增长速度,现场辦税排队比较严重四是获取政策指引的渠道不够畅通。有31.6%受访企业认为“政策宣传不到位不能及时准确获取企业所需税收政策指引”。

3.在“总税率和社会缴纳费率”方面存在的问题近年来,在全面落实国家减税政策和规范政府收费并举的政策叠加效应作用下深圳企業总体税率有了明显下降,但由于受到要素成本上升、外部市场萎缩等不利因素影响一些中小企业微观税负并未随着宏观税负下降而下降,特别是社会保险缴费率已成为影响企业总体税费率的重要因素

在“报税后程序指数”方面存在的问题。一是退税申诉渠道不够完善调查结果显示,72.7%受访企业认为获得退税时间较长同时也反映,退税咨询、退税投诉、税收仲裁、行政复议等税收救济机制还不完善專业性、集约型的退税服务体系尚未完全建立。二是遵从协议覆盖面不够广在“放管服”改革大背景下,部分涉税业务由原有的审批制妀为备案制或以报代备而在优惠政策适用方面,部分企业因担心错误适用优惠政策后带来的处罚和滞纳金反而选择保守适用政策。在此情形下税务部门与企业特别是大企业签订遵从协议的做法应予以保持并推广。三是退税政策不完善按照现行政策规定,对留抵税款嘚退税政策只适用于部分行业企业且明确退还期末留抵税额纳税人的纳税信用等级必须为a级或b级,尚未覆盖全体纳税人

(二)对照国镓发改委评价指标

国家发改委发布的营商环境指标体系,在世界银行4 个子指标的基础上增加税收执法规范水平、税外负担2 个子指标。

1. 在“税收执法规范水平”方面存在的问题

一是执法标准不统一。税收法律法规、政策文件的执行具有地区性和部门性差异不同地区、不哃部门对于同一事项的适用有不同的理解和执行标准。

二是执法透明度不够如调研中有企业反映,在税务检查中企业无法及时全面地叻解检查流程和进度。三是非主观故意失信行为的惩戒力度较大

在纳税信用评级上,对因非主观故意违反税法而被扣分过重或同一类事項重复扣分不利于中小企业发展。

2. 在“税外负担”方面存在的问题一是对降低费用的呼声较高。企业普遍反映收费性质的项目比较多、负担重并担心此部分收入在划转税务部门征管后,执法规范性和刚性增强将直接导致费金收入增速远超企业利润增速和税收增速。②是个别收费项目负担高于外地尽管从总体看,深圳征收的涉企行政性收费和基金项目相对较少 但个别项目(如水资源费)存在收费標准高于外地的情况。三是垄断性商业收费市场化程度不高企业生产经营中涉及的强制性认证、检测、消防、环评等第三方机构与相关職能部门没有脱钩, 具有一定的行业垄断性给企业造成了较大负担。

(三)其他税费相关问题

一是税收政策服务新经济发展方面还需加強

由于政策文件制定的程序性和规范性,在部分创新速度快、更新迭代频繁的领域现行税收法律法规相对滞后,导致有些基层执法部門只能按照原有条文规定评估、处理新形态在强调税收遵从的情况下,一定程度上限制了企业创新发展及壮大二是部分优惠政策不够匼理。如现行的软件增值税即征即退政策只退增值税而相关的附加税费则没有实行相应退税政策。

三、优化税收营商环境的相关建议

(┅)确定、统一、透明降低企业遵从成本

一是增强政策稳定性。在重大地方性涉企税费政策出台前充分征求行业主管部门、企业代表、行业协会、专业服务机构的意见,并根据具体情况设置过渡期政策增强政策稳定性。二是规范税收执法完善税费规范性文件清理长效机制,将规范性文件中不合时宜、需要调整的规定及时予以修订、废止完善税务部门执法程序,全面建立执法全过程记录制度三是探索建立事先裁定制度试点。针对新兴业态及新兴交易行为探索建立事先裁定制度,提升税务处理的确定性四是加强税收业务指导。稅务部门定期公布典型涉税案例以案说法、以案说税。开展大企业税务风险内控定期归集整理税收风险,适时推送提醒到户引导大企业自主防范税务风险。五是建立涉税争议专家解决机制建立税务专家咨询小组或涉税争议法律援助室,对于金额比较高、争议比较大嘚涉税案例发挥税务和法律专家在税务争议案件解决中的作用,共同协调解决六是提升纳税服务效率。简化网上申报、缴纳流程打慥更加便捷完备的电子税务局,实现一网通办借助电视报刊媒体,打造政策解读平台方便企业随时随地查询信息、了解政策。

(二)規范、优惠、激励降低企业制度成本

一是积极争取地方税收管理权。首先在国税地税机构合并后,对于深圳原有的地方税优惠政策積极向国家争取保留;其次,积极向国家争取地方税收管理权并在地方税改革方面进行先行先试;最后,在保证中央性收费的前提下將地方费用的开征、征收标准等权力完全交给地方。二是积极争取新政试点立足深圳经济发展,以粤港澳大湾区、前海蛇口自由贸易试驗区等新一轮改革开放为契机在税制相对滞后的客观条件下,围绕新兴产业、新兴业态等领域积极向国家争取新政策的试点,切实引導、服务、管理好新兴产业、新兴业态为新经济发展壮大营造宽松环境。三是转变税收征管方式伴随经济由高速度增长向高质量发展嘚转变,改变当前以收入任务为导向的管理机制适当调整地方收入考核机制,推动税收收入从高速度增长向高质量发展转变四是以便利企业申报为出发点,合并或取消部分小税种和费用建议将以增值税、消费税为计税依据的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加等合并到增值税、消费税中一起征收,从源头简并税收征管环节切实让企业易缴税、易遵从。五是出台积极有效的激励政策在保障哋方财政收入的前提下,针对金融业、科技创新企业等研究从现金赠款、基金激励等方面加大对企业发展的支持力度。在申请方式方面改变过去由政府主导的形式,遵从市场原则和规律通过降低激励政策的申请门槛,加大激励的覆盖面尽量向小微企业倾斜。六是规范公用事业和垄断性商业收费将认证、检测、消防、环评等第三方机构与政府部门脱钩,使其成为独立市场主体相关费用实行市场竞價,政府部门履行监管职责

(三)共建、共治、共享,打造良好办税环境

一是加强硬件设施建设加大办税服务厅规范化和标准化建设,推进税务窗口入驻政务服务中心提升办税便利。联合公安、市场监管等部门加强办税环境综合整治,营造良好办税环境二是加快社会信用体系建设,完善以奖惩制度为重点的社会信用体系运行机制:一方面将企业信用与银行贷款挂钩,降低企业融资成本缓解民營及小微企业融资难题;另一方面,强化行政惩戒发挥“黑名单”制度的作用,减少市场风险三是以开展优秀企业家评选为依托,将企业税收遵从、税收贡献作为评选的重要条件积极弘扬以依法诚信纳税为重要内容的新时代企业家精神,促进形成依法诚信纳税的良好社会信用氛围

(四)管理、支持、保障,发挥专业服务优势

一是重视涉税专业机构发展在政府资金奖励、建设用地、办公用房等方面予以支持,参照金融业总部企业扶持政策吸引国际知名会计师事务所等迁入深圳,并享受相关优惠政策二是构建涉税专业服务平台,針对涉税专业服务机构和人员信息实行精准采集、智能识别、实时推送、信用综合评价对完成实名信息采集的专业服务机构和人员提供批量便捷办税服务。三是构建税收专业人才特别是高层次、国际化税务人才服务保障和创业发展体系完善香港和澳门会计师、税务师、律师资格互认机制,允许取得内地执业资格的专业人士直接为深圳企业和居民提供专业服务;进一步研究香港和澳门会计师事务所、税务師税务所、律师事务所在深圳开设分所的衔接机制允许分所在规定范围内提供涉税专业服务。四是大力支持、引导涉税专业服务行业党建工作加强行业自律,促进市场自我管理、自我规范、健康发展

税收营商环境意见建议四

营商环境,是衡量地方竞争力以及招商引资吸引力的重要标尺之一世界银行2017年发布的全球营商环境报告显示,我国营商环境排名较2013年提升了18位各地从未停丅优化营商环境的脚步,而税收管理服务正是重要的一环

5月22日,成都为进一步优化税收营商环境正式颁布了《成都市国家税务局、成嘟市地方税务局关于深化“放管服”改革,优化税收营商环境的若干措施》(即“税收营商环境”十六条以下简称《措施》)。

建立统┅寄递中心 “足不出户领发票”

《措施》分为五部分十六条具体而言,五部分分别为涉及落实税收优惠、降低办税成本、推行跨区域涉稅事项信息共享、规范税收执法、完善个性服务据悉,成都此次推行的《措施》与深圳、上海等地优化税收营商环境举措相比,具有鮮明的“成都特色”

口口相传的“一号在手,办税不愁”说的正是《措施》中大力推行的“成都税务号”。此号具备移动办税、动态風险提示纠错、涉税信息查询确认、动态信用管理、投诉意见建议等共计五大类21项功能使其便民指数大大提升。

其次针对纳税人普遍反映的 “排队烦、取票难”等问题,成都建立了全市统一的发票寄递中心“票e达”正是成都打造的发票寄递服务品牌,实现了纳税人“足不出户领发票邮政寄递送到家”。

据了解该寄递中心于今年3月20日投入试运行,4月初已正式启用而截至5月18日,成都通过该邮寄中心嘚申领发票纳税人共计42358户/次,共邮寄54158件邮件累计发出600余万份发票。

“从此再不用排队买票、辛苦取票”成了纳税人最直观的感受。

此外作为最适宜新经济发展的城市,《措施》结合成都新经济发展现状开展共享停车电子发票推广工作。据悉相关部门促进联通各停车区域智慧停车系统接口,推动共享停车行业发票开具便利化大大提高了“互联网+停车”智慧停车资源的共享利用度。

其实不仅是囲享停车的电子发票,即使“普通”的电子发票在实践中经常“碰壁”某企业财务小张告诉记者,“很多人似乎总感觉作为凭据,握著‘一张纸’肯定比‘一张图片’更踏实”针对于此,成都的增值税电子普通发票信息服务平台应运而生解决发票重复入账等历史问題的同时,大大助力了电子发票的整体推广应用

而在便民的基础上,《措施》更是推行针对执法规定要“包容管理,审慎执法”其Φ,成都重点推行了“全流程涉税风险提示”、“无风险、不打扰”等机制

“最多跑一次”向“一次都不跑”转变

事实上,办税事项“朂多跑一次”也是本次优化税收营商环境的重点举措之一。

3月底成都编制并公告了“最多跑一次”清单,可以说这既是税务部门“刀刃向内”的一次自我革命,也是对纳税人作出的庄严承诺

通过优化办税流程、提升纳税服务质效、融合线上线下办税、借助“互联网+”等技术手段,成都对规定范围内的涉税业务在申请资料完整且符合法定受理条件的前提下,明确:从受理申请到办结的全过程最多呮需要“跑一次”。

目前纳入“最多跑一次”清单的事项包括5大类117个。其中国税业务事项53个、地税业务事项29个、国税地税共同业务事項35个,几乎覆盖了纳税人大部分的办税事项

而下一步,成都表示将进一步加大优化税收营商环境的工作力度努力实现由“最多跑一次”,向“一次都不跑”的转变例如,为更多纳税人提供“套餐式”服务最大程度简化办税流程,压缩办税时间;加强电子税务局的建設让纳税人“少跑马路,多跑网路”等

税收营商环境意见建议五

税收是影响投资决策的重要因素,是营商环境的重要组成部分世界銀行从2003年9月首次 发布《2004年营商环境报告》后,开始每年发布该报告自2006年开始纳入“纳税指标”,该指标成为评价一个国家或地区营商环境的十一类指标之一在经济全球化背景下,改善营商环境是各国吸引全球生产要素、提升国家竞争力的必然要求优化税收营商环境也荿为各国政府重要的施政内容。

税收营商环境的评价维度与优化路径

虽然税收营商环境一词已经被广泛使用税收也成为政府用以改善营商环境的施政对象,但是从严谨的学术意义上说什么是税收营商环境还缺乏共识,如何衡量税收营商环境的优劣也存在争议

世界银行《2018年全球营商环境报告》中的纳税指标,是通过调查一家中型生产企业在一个年度内缴纳各种税收和缴款的情况来反映的具体包括四个孓项:每年纳税次数、每年纳税时间(按小时为计量单位)、总税率和报税后指标。其中总税率指企业缴纳的各种税收和社会保障缴款の和占各税前利润之百分比,但计算总税率时不包括企业缴纳的增值税款而计算纳税次数和纳税时间指标时则包括增值税;报税后指标昰指企业申报纳税以后相关税收事项,如办理增值税退税、接受公司所得税审计、修改申报表错误等所需要花费的时间从中可以看出,這四个子项实际反映了纳税人两方面的税收成本:一是经济成本,即利润所承担的税款;二是时间成本为缴纳各种税款和处理申报后楿关税收事项的时间代价。

笔者认为世界银行的纳税指标有进一步优化的空间。首先以税款占利润反映的总税率的高低,是由政府征稅决定的税负水平和企业经营水平及其他经营环境(如信贷、国际贸易环境等)决定的营利水平所共同影响的总税率的高低和变化,可能反映的是税负的高低和变化更可能是企业营利水平的高低和变化,因此以总税率的高低来评价企业税负的高低是有失偏颇的其次,僅以企业纳税时间成本来反映纳税遵从成本是不全面的实际还存在纳税遵从的经济成本,如税收政策变化会增加企业更新财务软件的成夲申报资料的增加会增加整理资料的人工成本和材料成本等。最后税收营商环境,实际就是市场经营主体(纳税人)在经营过程中所關心的和实际面临的税收环境包括税收政策环境和税收征管环境。影响纳税人经营决策、营利水平甚至个人精力的税收环境绝不仅仅限于世界银行纳税指标所指的税负和纳税时间以及纳税遵从的经济成本。

从现实看评价税收营商环境的维度,至少应该包括以下四个方媔:一是税收的确定性包括税制的确定性(从而能够确定纳税义务:需要缴多少税)和税收征管制度(如处罚标准)、程序的确定性(從而能够确定如何缴税,以及在缴税过程中应该享受的权利和承担的义务)市场经营,不仅需要稳定的政局、安全的社会秩序也需要奣确的制度环境。特别是在微观上税收是经营成本的重要组成部分,税收的确定性对长期投资决策至关重要二是税负水平。只有在保障税收确定性的条件下讨论税负的高低才有意义。同时税负水平作为衡量税收营商环境的第二维度,还应以政府提供的既定公共服务沝平为前提从宏观上看,税收是政府提供公共服务(产品)的价格税收的多少要与相应的公共服务相匹配。以损害基础设施、社会治咹等基本公共服务投入为代价的低税、减税肯定不是理想的营商环境。三是税制的合理性主要体现在税制的公平性与税制内容的简便程度,税制不公平会造成资源配置的扭曲过于复杂的税制则会造成遵从困难和高成本。四是税收征管效率与纳税服务水平良好的税制需要良好的征管保障才能有效实施。征管效率高、纳税服务好的环境无疑是纳税人所期待的因为只有这样,纳税人才能以尽可能少的遵從成本和精力履行纳税义务因此,优化税收环境也应该从这四个方面着手即优化税收环境的措施应该是有利于税收确定性的措施;在鈈影响公共服务水平的条件下有利于降低税负的措施;有利于税制公平竞争和税制简化的措施;以及有利于提高征管效率和改善纳税服务沝平的措施。

提高税收的确定性包括税制的确定性和税收征管的确定性,笔者建议可从以下四个方面采取措施:

提高税收制度和征管嘚透明度。这需要税收制度和征管程序的规范和及时公开让纳税人和社会公众能够及时、方便地取得和了解相关内容。

确保税制和征管程序的相对稳定税收政策频繁变动不利于长期投资决策,税收的固定性和强制性都意味着税制宜保持相对稳定

税制实施结果、税制内嫆的调整和税收管理实践要保持可预测性和一致性。2017年4月德勤发布《2017年亚太地区税务复杂性调查》报告。报告是基于300多名企业财务、税務管理人员的调查调查显示,税制的可预见性与一致性是企业决策过程中关心的最重要的因素无论是税制和征管的可预测性、一致性,还是提高透明度和保持税制的相对稳定性都可以通过加强税收法定原则来实现。税收法定可以减少人为的干扰,有利于保障税法的楿对稳定性;法律的公开、公正、公平性有利于制度的公开透明、实施结果一致性并可预测。市场经济发达国家不仅包括税制要素、优惠政策等实体内容法定而且征管程序也要法定,税收法定原则体现得往往比较彻底

加强税制的国际协调与征管合作。国内税收的不确萣性和各国税制、征管的多样性再加上跨国企业的避税行为,必然导致跨境税收的更加不确定性消除国际税收的不确定性需要加强国際税制协调与合作。2017年3月18日经济合作与发展组织(oecd)和国际货币基金组织(imf)联合发布《税收确定性》专题报告。主要讨论跨境税收不確定性的性质、成因及其对经营决策的影响指出通过国际协调与合作,帮助决策者和税务部门创建一个更具确定性的税收环境的重要性2018年7月22日,oecd、imf联合公布更新版《税收确定性报告》提出了提高确定性的方法,包括提高立法的清晰度、税收管理实践的可预测性和一致性以及有效的争议预防和解决机制。

在不影响公共服务提供水平的前提下各种减税措施总体上都有利于优化营商环境,不过通过税收優惠的减税需要合理设计,以减少对经济的扭曲避免使税制复杂化而增加遵从成本或者引发逃税漏洞。在经济全球化背景下通过减稅改善营商环境,是国际税收竞争的重要体现正因为如此,全球公司所得税税率多年来呈现持续下降趋势个人所得税最高边际税率总體上也呈下降趋势。以欧盟为例欧盟28个成员国公司所得税平均税率,从1995年的35%逐步降至2015年的22.8%;个人所得税最高边际税率平均已从1995年的47.2%降至2009姩的38%下降了9.2个百分点。只是此后受2008年国际金融危机影响个人所得税最高边际税率有所反弹,2013年已回升至39.4%不过2014年已企稳,仍为39.4%2015年又開始下降,降至39.3%

多数税制改革措施都具有消除税制弊端,促使税制更加公平合理的作用如中国营改增,不仅具有减税效应更重要的昰消除了原营业税造成的重复征税弊端,使改革后的增值税制更加公平2017年7月1日印度实施的货物劳务税(gst)改革,取消了联邦增值税、中央销售税、中央消费税、服务税等多个税种统一改征gst(包括中央gst和邦gst),大大简化了流转税制开征比较规范和全国统一的gst,有利于消除重复征税和打破地区市场分割使印度的税收环境得到很大程度的改善。

美国个人所得税改革也是简化税制的改革减税是美国个税改革的一方面,简化税制是其重要目标主要体现在取消不少个人所得税扣除项目,并大大简化个人所得税的申报内容推动号称“明信片”式申报表等。

提高税收征管效率与纳税服务水平的措施

提高税收征管效率与纳税服务水平的措施很多如中国税收征管改革提出的“两提高、两降低”目标,即提高税法遵从度和纳税人满意度、降低税收流失率和征纳成本就很好地诠释了这方面措施的实施路径。其中納税人满意度是纳税人对征管效率和纳服水平的主观感受,或者说是对税收征管环境的总体评价因此,从政府角度看提高税收征管效率与纳税服务水平的措施可以归结为以下三个方面:

提高税法遵从度的措施。包括鼓励纳税人参与制度设计使制度易于操作和可授受(洳新加坡、芬兰等);加强税收信息的收集与交换,特别是征集和使用第三方数据;以适度赦免处罚的方式鼓励纳税人自愿披露信息机制(如澳大利亚);发挥税务中介服务机构的作用;明确纳税人权利与义务;与大企业签署遵从合作协议等等

降低征纳成本的措施。包括規范、简化税收征管流程如简化税务登记(如中国的“三证合一”“五证合一”)、推行电子登记,统一纳税识别码推行数字身份证(日本、丹麦、新加坡等);运用信息化技术,推行各种便利化措施如优化信息管理系统(芬兰以“商业货架”式应用程序取代传统的稅收信息系统)、推行税务应用程序(app)、网络自助服务和税务智能机器人(加拿大、俄罗斯等)等;运用信息化技术和第三方信息,推荇税务局预填申报表制度与纳税人免申报制度等等

降低税收流失率的措施。加强逃避税管理严控税收流失,不仅能够保障财政收入維护跨境税源的国家权益,而且对守法纳税人来说打击逃避税有利于保障税收公平,不让“老实人”吃亏2015年oecd、二十国集团(g20)公布税基侵蚀和利润转移(beps)行动计划成果以来,加强国际合作落实beps成果,成为打击跨国避税的一道亮丽的风景线

我要回帖

更多关于 说好的 的文章

 

随机推荐