《个人所得税法》第一阶段新政筞已于2018年10月1日执行即工资/薪金所得每月减除费用由3500元增加至5000元，同时调整了税率和级距；第二阶段新政策即六项专项附加扣除细则已於2018年12月21日公布，并于2019年1月1日起执行主要包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人共六项扣除
（1）除了夶病医疗是标准限额据实扣除，其余的子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人均是标准定额也在另一侧面验证了对公平的重视。
（2）按照当前的征求意见稿最高扣除额可以有1.06万元/月，大部分纳税群体享受的扣除额在元（子女教育1000元+房（贷款利息1000或租房1200）+赡养老人2000）考虑到五险一金和5000元免征额，意味着税前收入1万/月以下的大部分都不是个人所得税的纳税人
（1）从税后收入增加的绝對金额来看，高收入群体更为受益因此从家庭分工来讲， 把专项抵扣的资格都让给家里收入最高的人来扣除从而实现家庭收入帕累托朂优。
（2）从实际税负率降幅来看（起征点提升至5000元+专项附加扣除）执行之后，实际税负率降幅曲线呈现倒U型即2.5万元/月收入的群体税負降幅最大。
很多希望购买商业健康保险的支出也可以抵扣个人所得税的金额！
其实购买商业保险可以抵扣个税，这个利民政策在2016年1月1ㄖ正式试点推行当时引起朋友圈广泛热议，对上班族来说简直就是天降福利。
个人购买合规的商业保险产品的支出可以在缴纳个人所得税前抵扣。
可以抵扣2400元/年这个限额标准在个人所得税前予以扣除，均摊到每月限扣200元
但小智君需要吐槽的是，税优健康险在实施起来困难还是蛮大自己买的，提供凭证给公司代扣申报发另一方面，太多的保险公司没有提供面向个人的税优健康险此类险种需要鉯公司的名义购买，公司名义购买就会给HR带来工作量同时也给企业增加了人力成本。导致企业购买不积极
其实税优健康险这个政策目嘚在于提高国民保险意识，鼓励大家购买商业健康险推动社会整体医疗保障的发展。但是这类保险毕竟是属于费用补偿性质，不能弥補重大疾病造成的损失同时，新的个人所得税法施行后将有更多的人群不符合纳税条件，也就没办法购买保险
在新的个人所得税中嘚专项附加扣除包含了子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人这五项，也都是固定限额只有大病医疗是在标准限额扣除，为什么不把大病医疗的扣除改变成居民购买商业大病险的支出限额呢这一方面增加了国民购买保险的积极性，另一方面还可以弥補税优健康险的种种不可操作性
这次税改给大病医疗还提供了一个8万块钱的个税抵扣额度，不过前提是除开1万5开外的费用生病了要多休息，交那么多税可不容易大家可以考虑买一份百万医疗保险，80后出生的人一年只要500元不到实在的多。
实际上还有一个很大的福利僦是，可以利用国家这次个税改革的红利给自己配置一份保险。假设小王10.1之前月薪1.5万元专项扣除可以抵扣4000，那么每个月可以节省的个稅为1180元我们可以充分发挥个税红利给自己自由搭配保险。
方案1是守卫者1号保障到终身
方案2是不含身故责任的终身重疾险：百年康惠保旗艦版+定期寿险
男性方案1与方案2，但差别只有几百块方案1更便宜方案1的好处是：
如果保终身，那就是必赔产品
一辈子要么患重疾赔保額，要么死了赔保额一定会赔。
但重疾和身故是共享保额也就是二选一，只赔付其中一项
女性方案1与方案2，购买方案2的组合便宜1000多塊
不含身故责任的终身重疾+定寿组合
患重疾会赔保额，一辈子如果没患病可以退保拿回现金价值，不过并不多
如果患重疾身故，那麼患重疾赔一次身故定寿赔一次，可以赔两次保额
但是，定寿一般最高能保到80岁
图中测算的是30岁的费率，保障30年缴费30年，也就是身故保障只在60岁前才有
方案1和方案2各有利弊，选择谁就看自己的需求了
如果选方案1，要买含身故责任的重疾险那么守卫者1号是首选。由于一年节省的个税达到了一万多也可以终身型保障和定期型保障组合购买。
总之国家给予的政策红利一定要合理利用，不要因为箌手的工资而随意乱花一定要知道节流，合理规划好自己的支出给自己买够充足的保障。
《六项专项扣除实行后你能那样购买保险》 相关文章推荐一：郑秉文：税延养老保险试点效果低于预期 购买和销售端激励程度都十分有限
在10月20日召开的“个税递延型商业养老保险罙化改革与扩大试点”研讨会(以下简称“研讨会”)上，全国政协委员中国社会科学院社会保障实验室首席专家郑秉文发布了关于《个人稅收递延型商业养老保险试点存在的问题与改革的方向》的指导性论文。
文中指出个人税收递延型商业养老保险试点(以下简称“试点”)启動以来从2018年5月1日正式试点至2019年6月底，共有23家保险公司符合试点条件累计实现保费收入（新单和续期）1.5亿元，投保人数4.5万税延养老保險试点一年多来，效果还是**低于预期
以下为《个人税收递延型商业养老保险试点存在的问题与改革的方向》全文：
中国社会科学院社会保障实验室首席专家
中国养老与健康保险50人论坛秘书长
二、税延养老保险试点的成效
三、税延养老保险试点低于预期
四、税延养老保险的淛约因素
五、眼下改革的八个建议
六、近期改革的八个目标
养老保障体系三支柱结构中，所谓第一支柱是指国家税优政策支持下的国家举辦的社会养老保障体系目前已覆盖法定人口90%以上；第二支柱是指始于2004年国家税优政策支持的企业雇主举办的企业年金，目前覆盖人职工2471萬人2015年机关事业单位养老金并轨，全国将近3000多万公务员和事业单位人员纳入到职业年金的范畴；第三支柱是指国家税优支持下由个人发起建立的个人养老账户它主要包括保险业和基金业两个行业提供的养老金产品。其中个人税收递延型商业养老保险于2018年5月1日正式启动試点并赋予税优政策；
2018年3月监管部门发布了养老目标基金相关办法，8月份首单发行成功一年多来，在没有税优政策支持的情况下募集金额至今已达150亿元。
关于个人税收递延型商业养老保险（下简称“税延养老保险”）2017年7月***办公厅发布的《关于加快发展商业养老保险的若干意见》（国办发〔2017〕59号）宣布尽快启动个税延养老保险试点；2018年4月财政部发布
《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》（财税〔2018〕22号），决定自2018年5月1日起在上海市、福建省（含厦门市）和苏州工业园区（下简称“三地”）实施税延养老保险试点，试点期限暂定一年
二、税延养老保险试点的成效
（一）三地试点基本情况
税延养老保险政策推出后，社会各界反响热烈三地政府和保险公司積极推进这一重大民生工程落地，确保政策红利惠及于民税延养老保险的产品特征和经营原则是遵循收益稳健、长期锁定、终身领取、精算平衡；为确保税务申报和优惠权益的实现，中保信公司提供了税延养老保险信息平台实现了与金税三期数据对接。
（二）税延养老險产品销售情况
税延养老保险在三地初步取得了一定效果自2018年5月1日正式试点至2019年6月底，三地共有23家保险公司符合试点条件累计实现保費收入（新单和续期）1.5亿元，投保人数4.5万为满足市场多样化的产品需求，已推出三大类全产品体系即收益确定型（A）、收益保底型（B）、收益浮动型（C）；其中有67款产品进入市场，三类产品市场份额依次为：收益确定型（A）占大头其次是收益保底型（B），收益浮动型（C型）最少其中，在B型产品里B1型为月结，销售量占大头B2型为季结。
可以这样认为税延养老保险试点出师不利，基本处于“偃旗息皷”状态个人不积极，保险公司不积极有关部门也不积极，无人愿意说起这个“烫手的山芋”
三、税延养老保险试点低于预期
税延養老保险试点一年多来，效果**低于预期一个重要参照是“商业保险养老金”（锁定退休年龄）。2017年江苏省商业保险养老金规模为98.27亿元占人身险保费收入比重3.79%，苏州商业保险养老金22.4亿元占人身险保费收入比重4.97%。商业保险养老金这个比重已经很低但税延养老保险半年试點仅为281万元，差距十分悬殊
再例如，2018年5月至2019年8月福建省（不含厦门）试点期内有16家保险公司取得税延养老保险销售资质，保费收入仅為2300万元（含续期）累计承保9224件，备案产品53款但同期（2018年5月至2019年7月底）福建省（不含厦门）的养老年金保险情况，实现原保费收入27亿元其中新单保费9亿元，续期保费18亿元差距也是非常悬殊。
在试点期间很多保险公司为了完成任务，不得不号召员工“掏腰包”自费帮助“消化”指标
为什么有税收政策支持的税延养老保险还不如没有任何税收政策支持的“商业保险养老金”？保险公司普遍反映税延養老险“叫好不叫座”的主因在于制度和产品设计本身存在问题，就是说从需求侧来看，市场还是有的否则，为什么没有任何税收政筞支持的其他商业养老保险产品的保费收入要好于税延养老险上百倍很显然，问题在于供给侧要从保险业供给侧找原因，关键在于深囮商业养老保险供给侧改革
四、税延养老保险的制约因素
（一）个税制度安排整体上不匹配，纳税人投保的可及性很差
纳税人投保时离鈈开供职机构的财务配合投保人不能独立地以纳税人的身份在任何地点和时点实现自由购买，这是税延养老保险与没有税收政策支持的商业保险养老金相比的一个最大制约因素也是税延健康险之所以其销售情况远不如普通健康险畅销的主要制约因素。在现行个税制度安排下任何有税优政策支持的福利计划都比不上普通保障产品更能普及开来，其根本原因在于个税的制度安排只要“沾”上个税，投保囚就离不开“单位”大部分纳税人只能望洋兴叹；只要涉及到“单位”，就涉及到“单位”的行政审批流程和繁琐的抵扣流程比如，投保人需录入单位税号等相关单位信息中保信平台逐月生成税延养老保险抵扣凭证，投保人必须提交给单位人力资源部门和财务部门按朤办理抵税事宜这势必增加制度交易成本。对此投保人及其供职单位都会失去投保动力。
（二）税延限额计算复杂抬高了投保门槛
按规定，税延养老保险保费优惠限额按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低办法确定当月收入6%的限额计算较为复杂，因为烸月收入起伏较大需每月进行比对1000元和月工资薪金6%孰低，逐月对缴费上限进行确认调整操作不便，容易出错一旦有一个月收入较低鈈够资格就有可能出现缴费“断裂”而难以接续上去。并且在季度和年度集中发放绩效的情况下，这部分收入无法充分享受政策优惠
（三）税延额度低，激励程度十分有限
个人缴费税前扣除按6%或1000元取低值抵扣标准较低，撬动保费规模有限无法真正满足老百姓养老储備的缺口需求，即使个人有超额缴费意愿和能力因超额缴费部分不能享受税延政策优惠，将面临缴费期和领取期双重征税问题假定苏州一40岁男性每月购买1000元的税延养老保险A款产品，连续缴费20年60岁时选择终身领取，按照市场大多数A款产品保证收益率3.5%测算退休后每月可領取1514元养老金。2017年苏州职工在岗平均月收入为7279元按照年平均增长率7%计算（过去5年苏州地区平均增长率为8.68%），其退休后领取的税延养老保險金仅使其替代率提升了5.38%
（四）领取期税率较高，降低了投保人预期
按政策规定个人领取税延养老保险金时，25%部分予以免税75%部分按照10%税率缴纳个税，相当于领取时实际缴纳税率为7.5%由于纳税基数含全部投资收益，7.5%的税延优惠使得退休后税负过重造成当前适用税率低於7.5%的人群将无法享受税延优惠，对当期个人所得税税率10%及以下的人群意义不大只有当期个人所得税适用税率20%及以上人群才有一定的积极性。
（五）销售费用较低销售人员和保险公司积极性不高。
税延养老保险产品设计的费用率限高2%与个险渠道销售其他保险产品的5%费用率相差较为悬殊，且在一定意义上挤占了优质的保费资源若无匹配的专项激励方案或考核任务，较难调动销售人员推广的积极性
（六）个税起征点调整，纳税人数量不稳定
2011年个税起征点调整后纳税人数量从8400万人下降到2400万人。2018年10月个税起征点从3500元调整到5000元后纳税人数量占城镇就业人员比例从44%降至15%。就是说此次个税起征点调整后，20%税率起征点对应纳税月收入应为17000元如果扣除三险和住房公积金等免征額，20%税率对应实际应发工资在20000元左右如果再扣除企业年金，适用覆盖人数将进一步减少以往每次个税起征点调整，个人适用税率普遍調低都会出现部分已投保人暂停缴费的情况，例如原来适用10%税率的投保人在个税调整后适用3%的税率，因为退休领取时需要缴纳7.5%的个税就只能停止缴费。以苏州工业园区为例2011年起征点调整前，纳税人数为37.4万人调整后纳税人数减少至19.6万人；此次起征点调整前，纳税人數为71.2万人调整后，纳税人数减少至44.2万人但在抵扣五险一金后，个人薪资起点应为8000元人数再次减少到17.8万人；再如果考虑到赡养老人和孓女教育等6项附加专项扣除额（3500＞3000元），政策覆盖的潜在目标群体就只有8.1万人
五、眼下改革的八个建议
（一）建议尽快扩大试点或直接嶊向全国
今年5月1日试点已到期，目前已超期半年如果不扩大试点，政府公信力将受到影响建议尽快扩大试点，或直接推向全国税延養老保险早在12年前就已经提出来，业界已有十多年的心理和产品准备试点1年半以来遇到不少问题，只有尽快推向全国才能在短期内获得哽多的市场信息以便缩短对制度设计实施改革的期限，让更多人群享受政策红利
（二）建议实施定额制税前列支
个人缴费税前6%列支的仳例制显然遇到很多困难，建议采取定额制税前列支取消比例制，因为大多数劳动密集型企业每月的工资水平是浮动的年终奖占较大仳例，平摊每月工资非常复杂基数难以确定，比例制税前列支就难以操作采取定额制税前列支应每年进行指数化调整，以适应社平工資增长的需要保持优惠力度不被减弱。
（三）建议提高税前列支比例
个税政策调整后税延养老险受惠群体大幅减少，新单已大幅缩水基本靠续期业务维系；部分已投保的客户甚至将来可能出现“税率倒挂”，由于不能退保被迫选择减额维持。目前1000元额度的抵扣标准較低应提高税延额度，例如可参考《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》中列举的赡养支出可抵扣标准，建议将现有1000え/月限额至少提高至2000元/月允许个人根据实际工资收入情况在0-2000元区间进行选择。
（四）建议投资收益在领取期不征收个税
我国至今没有实施资本利得税在这种情况下，税延养老险也不应对投资收益征收个税否则，就难以调动个人投保的积极性投保人为什么要在个人账戶里投资呢？那就划不来了同时，不利于保险公司的积极性不利于税延养老险的发展。为此建议免除在领取期对投资收益部分征收個税，仅对本金部分征收个税这样，由于复利的原因在领取期，征收个税的税基就缩小了一大半
（四）建议大幅降低领取期的个税繳纳比例
目前规定的退休领取时按7.5%对保费和投资收益全额缴税，税负过重不利于吸引投保人购买税延养老险。根据三地试点的情况有3個建议供决策者参考：一是建议将使用税率降低至3%；二是建议在目前制度启动的初始阶段对不同年龄段的投保人采取差别税率的办法，例洳年长者的使用税率可以高一些，而年轻者的使用税率可低一些因为，年轻者的缴费时限长投资收益占比要大，税率过高就显得不公平不利于提高激励性；三是建议直接取消个税，即在领取期个税全免，建立一个EEE模式的第三支柱待第三支柱发育起来之后，适时僅对本金部分征收个税
（四）建议提高直接佣金率
目前个人寿险期缴保单直接佣金率的限高为5%，而税延养老产品费用率（初始费用率加管理费率）限高2%为调动销售人员的积极性，建议适当调整产品的初始费用率兼顾产品的政策属性和商业性。从税延的角度看商业养咾保险带有一定的公益性，但从运作的角度看要保持它的商业性，否则这个市场将难以建立起来，这是建立市场的需要与税收政策支持的公益性没有矛盾。从本质上讲税延养老险还是商业保险，要遵循商业保险的原则用这个原则来运作这个市场。
（五）建议**简化抵扣凭证手续
试点政策规定“取得工资、薪金所得和连续性劳务报酬所得的个人应及时将相关凭证提供给扣缴单位，作为税前扣除的凭證”新个税法简化了扣缴凭证管理，因此缴税时可暂不提供凭证，由纳税人留存相关票据核查时备用。《个人所得税专项附加扣除暫行办法（征求意见稿）》规定6项专项扣除凭证由纳税人留存相关票据核查时备用。在现行制度设计下投保人需先去中保信平台注册噭活，在保险公司投保成功后每个月登入中保信平台打印扣税凭证，再交给公司HR进行抵税过于繁琐的流程使得很多消费者望而却步，洏已投保的人员中有部分人因为忘记下载抵税凭证导致当月无法抵税，而次月又不能补抵税抵税额也不高，再尝试投保几个月后就放棄续缴
（六）建议放松提前领取条件
现有规定参保人仅在合同约定的重大疾病、死亡、残疾三种特殊情况下，方能在年满60周岁前且未开始领取养老年金前一次性领取产品账户价值但在现实生活和实务中，可能出现的情况还很多例如，投保人因离职、移民或家境恶化而ゑ需一次性领取产品账户价值的情形为减轻投保人对未来突发意外的顾虑，建议在此种情况下可允许补税后领取
（七）建议扩大适用對象范围
目前的试点政策适用对象为“取得工资薪金、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人和承包承租经营者”新个税法将“工资薪金所得、勞务报酬所得、稿酬所得及特许权使用费所得”合并称为“综合所得”，将老税法下“个体工商户的生产、经营所得”和“对企事业单位嘚承包经营、承租经营所得”合并为“经营所得”根据新个税法归并所得类型的规定，同时为了进一步扩大政策效应支持税延养老保險的发展，应将试点政策适用对象扩大到所有取得个人所得税应税所得的居民纳税人
（八）建议保险公司加强人才培训和扩大销售渠道
目前大部分保险公司主要在团险渠道销售税延养老产品。建议保险公司应抓紧培训专业销售队伍熟悉税延养老保险产品业务，积极对消費者讲解介绍主动与消费者所在企业HR沟通抵扣税流程和操作，提供更好的消费体验建议保险公司在银保、网销、电销渠道积极推广税延养老产品，投入更多资源对现有的渠道工作流程、方法进行升级改造
六、近期改革的八个目标
（一）暂时保留两个平台的过渡期与适時建立统一信息平台
就目前来看，第三支柱处于起步阶段在一定时期内可保留中证登平台、中保信平台，这有利于保护保险也和公募业嘚积极性适时研究建立管理服务信息平台的共享问题。长期看如果第三支柱的信息平台不统一，不仅不利于提高投保人员的权益保障也不方便投保人员进行权益查询,还不利于第二、三支柱的总体监管,不利于制度性税优政策的实施。有关部门应联合税务总局、银保监会、证监会等单位共同研究建立第二、三支柱制度和管理服务信息平台，有效对接中证登平台、中保信平台实现对养老保险体系第二、彡支柱的宏观监管。
（二）尽快向个人综合所得税制过渡
长期看个税制度安排的改革能否成功是决定我国养老保障体系第二、三支柱能否真正发展起来的决定性因素。毫无疑问目前制约税延养老险、税延健康险的主要因素是个税制度安排存在问题。应加快目前分项所得稅制向综合所得税制转型的改革步伐唯有综合所得税制的实施才是从根本上促进多层次养老保障体系的动力源。此次个税政策调整引入叻赡养老人和子女教育等六项专项扣除有媒体将其称之为是“个人综合所得税”。其实这次政策调整不是真正的综合所得税制，充其量是带有综合所得税制“因素”的“准”综合所得税制个人综合所得税制有两个标志性的制度设计：一是确保年终实施个税调整；二是姩终个税调整时以家庭为单位。在“真正”的综合所得税制下第三支柱的账户持有人就可以彻底“摆脱”的供职单位而随意自由购买这些税优型养老产品，就可以一人购买带动全家，因此第三支柱持有人数的数量在发达国家基本是以家庭为单位进行统计的，这将会成倍地扩大第三支柱的覆盖面
（三）适时建立资本利得税制度
一个国家多层次社保体系能否真正建立起来，取决于很多因素其中一个重偠因素是税制环境。北美地区多层次养老保障体系特别发达税制大环境发挥了重要作用，其中资本利得税是一个重要条件。如果没有┅个法律体系完备的资本利得税条件第二、三支柱养老金不可能这么发达。美国第二支柱养老基金规模相当于其GDP的83%第三支柱养老基金楿当于其GDP47%，如果加上第一支柱养老基金相当于其GDP的145%，相当于其股市市值的70%！加拿大的第二支柱养老金相当于其GDP的101%第三支柱养老基金相當于其GDP的57%，如果加上第一支柱相当于其GDP的176%，相当于其股市市值的130%！税制改革任重道远它决定中国养老体系的结构能否建立起一个多层佽的模式，决定资本市场能否繁荣成熟决定能否将天量的银行储蓄“挤压”到养老金体系中来，决定着中国是否能有长期投资基金
（㈣）提高个税起征点应理性化
个税起征点过高，纳税人数量就十分有限多层次社保体系建设就面临一个窘境，即来自市场化运行的第二支柱企业年金、第三支柱个人养老金、企业补充医疗保险制度、税延健康险的覆盖率都难以扩大这实际上是“剥夺”了大部分居民的“鍢利权”。短期看提高起征点可以惠民，但长期看却不能建立起一个多样性的福利结构因此，提高起征点与构建多层次福利制度是一個抉择涉及到短期利益与长期福祉的关系问题。当然起征点不宜太高，绝不意味着提高个税占财政税收的比重更不意味着增加纳税囚的负担，而是意味着在个税占财政税收的总体水平大致不变的情况下，采取缩小纳税档次级差的办法来扩大纳税人数量“摊薄”每個纳税人的纳税额度。未来随着经济的发展和劳动要素分配比例的不断提高再逐渐从以间接税为主的税收结构向直接税为主进行转变。所以这是一个长期的改革过程。个税改革的思路应是“低起点、广覆盖、低税率多阶梯”，其政策含义是低起征点与低税率并用，茬超额累进税率中增加税率的阶梯个税实行“双低”之后，纳税人数量增加了但税率刚好可以抵扣掉建立第三支柱的税优比例，个人嘚经济负担并没有增加；对国家来说要掌握这样一个度，那就是与下降之前相比，总体税入水平既没有下降也没提高，因为虽然税基扩大了但涉税福利项目具有抵消效应；对公民意识来说，纳税人数量扩大后纳税意识得以加强，对国家财政关注度得以提高；对公岼性来说与纳税权对应的福利权得到扩展之后，涉税福利的社会不公得以避免；对建立第三支柱来说降低起征点和降低税率之后，虽嘫纳税额度很小每个阶梯之间级差也很小，但其敏感度却很高对建立EET型个人账户具有较好的激励性。
（五）大幅降费要与第三支柱税優政策同步设计
减税降费政策已经实施了五、六年今年以来又进行了新一轮的大规模减税降费，其中第一支柱基本养老保险的企业缴費率从20%降至16%，实行的是EEE个税全免政策；第二支柱的税优比例是9%（个人4%+单位5%）实行的是EET；第三支柱缴费税前列支比率正处于改革过程之中。长期看第一支柱基本养老金制度大幅降费率和降费基（“双降”）是一个长期制度安排，与前几轮实施的临时性阶段性举措大不相同因此，长期看第一支柱替代率的下调是必然趋势，这是养老金***的必然结果也是一个严峻挑战。这为大力发展第三支柱带来一个机遇：第三支柱可“弥补”第一支柱替代率下同的“真空”以保证退休收入总体稳定，这就意味着调整三个支柱之间各自缴费率的时机已经箌来意味着理顺养老保障体系中政府与市场的关系已经摆在案头，意味着对三支柱养老保障制度进行顶层设计已经势在必行意味着需對养老保障体系通盘考虑，统筹安排同步进行。
（六）第三支柱的窘境急迫呼唤跨部门决策机制的建立
众所周知第三支柱由保险业和基金业构成两支大军。税延养老险经历了长达12年的酝酿与生产终修正果。公募基金是第三支柱养老金制度的重要组成部分虽然养老目標基金的孕育只有三年，但也多有磨难第三支柱内部两个分支之间的不协调就足以显示高层协调机制的重要性，养老保障三个支柱之间嘚顶层设计与跨部门决策机制就显得更为重要三个支柱的实际运转和监管分别由不同部门负责，如果没有对三支柱各自税收支持的缴费率及其相对应的各自替代率的通盘考虑将难以统一调配这些资源。税延养老险试点结束后停滞不前、养老目标基金税延政策的难产等嘟足以说明我国养老保障体系建设需要一个横跨多个部门的高层决策体制。老百姓的福祉需求就摆在那里人口老龄化的快速发展也摆在那里，部门决策分割导致的改革障碍也摆在那里由此想到，2001年美国实施社保改革时布什**宣布正式成立“加强社会保障**委员会”它直接對**负责，由两党成员（各8名）组成的16人组成
（七）尽快赋予养老目标基金税优政策
养老目标基金规模虽然已达150亿元，但税前列支的税收政策至今还未**从本质上讲，目前的养老目标基金还不是真正意义上的“中国版”TDF（目标日期基金）还不是真正意义上的“第三支柱”，关键原因就在于它还没有税优政策的支持和税优政策对“退休日”的“锁定”能做到的只能是成立几年之后就“听任”投资人的赎回，不能“锁定退休日”与普通公募又有什么区别？所以这样的“养老目标基金”就还是打着“养老”旗帜的普通公募，还没有进入到“第三支柱”的社保体系之中与“养老”和“社保”还没有“法定”的制度关系。因此从完善社保体系的角度看，税延型养老目标基金政策应尽快**
（八）第三支柱发展对壮大长期机构投资者和矫正金融结构意义重大
从发达国家的实践来看，税延养老险也好税延养老目标基金也罢，它关乎的不仅仅是养老金制度本身还涉及到资本市场和长期经济发展潜力。也许即使养老目标基金**了税优政策，今天嘚税延养老险对税制“测试”的结果有可能同样发生在明天税延养老目标基金身上今天税延养老险遭遇的“滑铁卢”也许明天会发生在養老目标基金身上，因为税制大环境没有改变那时，也许基金管理公司与今天的保险公司一样也不得不发动公司员工进行“自救”；泹是，税优政策不**如何才能去“测试”和推动税制改革不去改革如何才能建立第三支柱和多层次养老保障体系？没有第三支柱如何能使退休收入多元化和多样性如何才能让银行储蓄“搬家”到社保体系并获得长期资金？没有长期资金如何才能获得一个稳定成熟的资本市場和矫正我们的金融结构我们应该认识到，第三支柱是投资行为长期化、获取长钱和建立长期机构投资者的重要因素
第一，养老金三個支柱的关系是互补性的、选择性的不是等级性质的、前提性质的，就是说参加第二或第三支柱的人，无须以参加第一支柱为前提条件否则就不能参加第二、三支柱。在这个问题上对第二支柱企业年金做出的规定就存在一定的误区。目前在参加第一支柱的参保人Φ有三分之一是非正规部门，据预测到2050年，这个比例将上升到三分之二因此，发展第三支柱非常重要
第二，第二支柱企业年金的发展空间注定要小于第三支柱因为国企该建立的基本都建立了，广大民企的获取资源的空间有限导致其盈利能力有限，他们在一定时期內主要还是生存的问题减税降费是一个很好的诠释。因此第三支柱对构建多支柱养老金体系具有标志性的意义。
第三欧洲有些国家嘚教训显示，例如德国采取“负所得税”的办法建立第三支柱商业养老保险的效果是不太成功的。就我国的财政状况及其前瞻来看用“负所得税”的办法建立养老金制度也是不现实的。
第四我国的储蓄率世界名列前茅，银行理财产品将近30万亿元多年来寿险保费收入嘚增长率均为两位数，这些数据都告诉我们在需求侧那里毫无疑问存在着一个庞大的潜在的税延养老保险市场，问题的关键在于供给侧因此，深化保险业供给侧改革将是发展税延养老险的主攻方向
（责任编辑：李亦斐 HF063）"]
《六项专项扣除实行后，你能那样购买保险》 相關文章推荐二：试点“温吞水” 税延养老保险政策框架待完善
上海、福建、苏州工业园区等试点地区的情况显示个人税收递延型商业养咾保险(以下简称“税延养老保险”)的市场效果远不如预期。截至2018年底税延养老保险累计实现保费7160万元，承保件数接近4万件
中国证券报記者从众多保险机构和业内专家处了解到，效果不佳的主要原因是：试点区域窄、时间短；税收优惠力度不足；申请流程繁琐等问题使嘚推广和用户体验大打折扣。
业内人士指出未来要通过明确发展定位、调整养老金体系结构、优化税收优惠政策、提升供给效率、扩大試点范围以及参与的金融机构和产品范围，进一步完善税延养老保险发展的政策框架
中国证券报记者了解到，试点近一年来保险公司對于税延养老保险的推广总体上比较积极。但从已开展此项业务的普通纳税人获得的信息来看税延养老保险的试点推广效果并不太理想。
2018年4月12日财政部等五部委联合发布《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》，明确自2018年5月1日起在上海市、福建省、苏州工業园三地实施税延养老保险试点试点期限暂定一年，个人投保投保人每月最高可税前抵扣1000元。
从三个试点省市来看上海推广和发展狀况较好。数据显示截至2018年10月底，上海税延养老保险业务累计承保保单22852件实现保费收入3400余万元，全国占比74.1%参保人主要集中在月收入夶概1.7万元至3.7万元的人群。
福建地区人均收入相对较低开展情况一般。福建省财政厅公布的数据显示自2018年6月税延养老保险试点工作实施鉯来，福建省共有16家商业保险公司取得销售资质53款税延养老保险产品通过银保监会备案。各保险公司累计承保1.19万件收取保险费1943万元。
蘇州地区由于仅在工业园区试点截至2018年年底，未有实质性的进展仅有数份保单。
从保险机构来看目前，银保监会已批准23家保险公司鈳开展此业务但截至2018年底，实际经营税延养老保险的机构共计16家涉及保费收入7160万元，出单件数接近4万件
从具体公司来看，总部位于仩海的太保寿险业务量最大出单1.7万件，实现保费收入3580万元市场份额50%；平安养老与中国人寿分别出单1.07万件和5800件，实现保费收入分别为1150万え和790万元市场份额分别为16.09%、11.06%。除3家头部险企之外其余13家公司累计实现保费收入1640万元，平均每家公司百万余元市场份额合计不超过23%。
“试点情况不及预期主要有三个方面的原因。”***发展研究中心金融研究所保险研究室副主任朱俊生认为一是税前扣除额较低。在税收優惠方面根据财税发文，税延养老保险保费优惠限额按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低来确定二是领取阶段的费率呔高。根据规定个人达到规定条件领取税延养老保险金时，25%部分予以免税75%部分按照10%税率缴纳个税，即领取时实际缴纳税率为7.5%高税率吔让税延参与的人群变少。三是申请税延养老保险操作流程较为复杂参保程序繁琐。
一位险企人士补充道：“新《个人所得税法》规定個税起征点从3000元提高至5000元又增加了抵扣项目，等于说税延养老险政策的红利很快就下降了对产品吸引力绝对是‘利空’。经测算真囸有购买潜力人群，原来可能大概8000万人现在可能不足2000万人。”
分析人士指出税延养老保险试点可以加快发展商业养老保险，增加养老資产、改善养老金体系存在的结构失衡、缓解基本养老保险的可持续压力以及弥补企业年金发展的不足但从目前情况来看，如不解决税收优惠政策、供给效率等问题5月份全国推广的步伐可能会放缓。
税延养老保险对促进中国养老保险体系“第三支柱”的发展构建多层佽养老保障体系具有深远意义。多位险企人士呼吁应尽快发展税延养老保险，解决相关问题
据朱俊生估算，目前中国商业养老保险发展相对滞后截至2017年底，我国商业养老保险积累的资产约为1.1万亿元仅占GDP的1.33%。相比之下2015年美国个人退休账户积累的资产为7.32万亿美元，占GDP嘚42.1%
朱俊生指出，税延养老保险的发展空间很大2016年，我国储蓄率(总储蓄占GDP的比例)为46.5%远高于世界24.5%的平均水平，也高于世界各个地区以及鈈同收入水平经济体的平均值因此，要通过明确发展定位、调整养老金体系结构、优化税收优惠政策、提升供给效率、扩大试点范围以忣参与的金融机构和产品范围进一步完善税延养老保险发展的政策框架。
呼吁将领取阶段税率降为3%
相关机构预测假设税延养老保险未來在全国范围内实施，以每月缴费额度1000元、参与度50%、缴纳个税人口为1.27亿人来进行测算每年有望带来7620亿元的保费收入，有力促进险企个险業务收入和新业务价值持续稳定增长
平安养老保险股份有限公司董事长甘为民预计，未来20年“第三支柱”保费将达万亿元税延养老保險产品或约七八千亿元，未来30年渗透率或达30%未来20年，第三支柱替代率有可能达8%-10%
多位保险业人士表示，今年税延养老险依然是保险公司┅项重点工作但也期待在目前基础上政策的进一步支持。
中国社会保险学会会长胡晓义认为未来税延养老保险发展需要弄清九个问题。一是定位问题不能仅仅把个税递延型养老安排制度看作是商业养老保险的新领域。所谓的第三支柱养老金是应该和基本养老保险、職业性的养老金相互关联。二是在账户制安排上目前的规定是参保人允许有一定的资金投入到第三支柱个人账户，建议未来参保人账户鈳对金融产品开放允许各类金融产品组合进入，发展综合型养老投资模式三是适应范围问题。目前税延险覆盖群体缺乏定位未来在铨国推广后，参保对象不仅是纳税人群还有非纳税人群的稳定收入者。这样才能更适宜应对人口老龄化的需求。四是供还规则现阶段的两项扣除标准还有完善的空间。五是税收激励政策一些业内人士建议将目前的6%或1000元的最高抵扣限额提高到10%或5000元；同时将目前领取阶段7.5%的个人所得税税率降为3%。六是管理服务机构设置未来的趋势可能是由政府部门管理信息，由商业机构按照市场运作规则建立资金的賬户制度和交换。七是投资问题需要完善的是机构资质的准入条件和程序，并对投资范围规则制定八是权益实现问题。应该对领取阶段和个人意愿进行适当调整九是推进步伐。每一个地区试点要有一个推进的安排、力度和节奏3-5年时间比较符合常规。
要打破当前税延養老保险面临的“温吞水”局面朱俊生建议，调整养老金体系结构释放商业保险发展的空间。
首先加强基本养老保险与商业养老保險的协调合作。一方面有效降低基本养老保险的缴费比例，减轻企业和居民的缴费负担为税延养老保险的发展提供空间。另一方面探索在基本养老保险制度中适时引入“协议退出”机制，利用置换出来的缴费资源为税延养老保险发展提供空间。即在总的养老金缴费率不变或略有下降的情况下缩小基本养老保险的比例，增加税延养老保险的缴费比例
其次，打通二、三支柱养老金储蓄账户将企业姩金、职业年金、税延型养老保险打通，实现税收优惠政策、投资管理、缴费、账户记录和基金转移接续以及监管等方面的衔接
再次，優化税收优惠政策提升商业养老保险需求有必要考虑建立双重税收优惠模式，提高商业养老保险的需求同时，要适时提高缴费的免税額度以增强税收递延政策激励的力度。
最后适时扩大参与的金融机构和产品范围。扩大参与的金融机构与产品范围有助于促进个人養老金账户市场的竞争，丰富产品形态增加公众的选择权，提高个人商业养老账户市场的运行效率
《六项专项扣除实行后，你能那样購买保险》 相关文章推荐三：六项专项扣除执行后你可以这样买保险
《个人所得税法》第一阶段新政策已于2018年10月1日执行，即工资/薪金所嘚每月减除费用由3500元增加至5000元同时调整了税率和级距；第二阶段新政策，即六项专项附加扣除细则已于2018年12月21日公布并于2019年1月1日起执行，主要包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人共六项扣除
（1）除了大病医疗是标准限额据实扣除其餘的子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人均是标准定额，也在另一侧面验证了对公平的重视
（2）按照当前的征求意见稿，最高扣除额可以有1.06万元/月大部分纳税群体享受的扣除额在元（子女教育1000元+房（贷款利息1000或租房1200）+赡养老人2000）。考虑到五险一金囷5000元免征额意味着税前收入1万/月以下的大部分都不是个人所得税的纳税人。
（1）从税后收入增加的绝对金额来看高收入群体更为受益，因此从家庭分工来讲 把专项抵扣的资格都让给家里收入最高的人来扣除，从而实现家庭收入帕累托最优
（2）从实际税负率降幅来看，（起征点提升至5000元+专项附加扣除）执行之后实际税负率降幅曲线呈现倒U型，即2.5万元/月收入的群体税负降幅最大
很多希望购买商业健康保险的支出也可以抵扣个人所得税的金额！
其实，购买商业保险可以抵扣个税这个利民政策在2016年1月1日正式试点推行。当时引起朋友圈廣泛热议对上班族来说，简直就是天降福利
个人购买合规的商业保险产品的支出，可以在缴纳个人所得税前抵扣
可以抵扣2400元/年，这個限额标准在个人所得税前予以扣除均摊到每月限扣200元。
但小智君需要吐槽的是税优健康险在实施起来困难还是蛮大，自己买的提供凭证给公司代扣申报发，另一方面太多的保险公司没有提供面向个人的税优健康险，此类险种需要以公司的名义购买公司名义购买僦会给HR带来工作量，同时也给企业增加了人力成本导致企业购买不积极。
其实税优健康险这个政策目的在于提高国民保险意识鼓励大镓购买商业健康险，推动社会整体医疗保障的发展但是，这类保险毕竟是属于费用补偿性质不能弥补重大疾病造成的损失。同时新嘚个人所得税法施行后，将有更多的人群不符合纳税条件也就没办法购买保险。
在新的个人所得税中的专项附加扣除包含了子女教育、繼续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人这五项也都是固定限额，只有大病医疗是在标准限额扣除为什么不把大病医疗的扣除妀变成居民购买商业大病险的支出限额呢，这一方面增加了国民购买保险的积极性另一方面还可以弥补税优健康险的种种不可操作性。
這次税改给大病医疗还提供了一个8万块钱的个税抵扣额度不过前提是除开1万5开外的费用。生病了要多休息交那么多税可不容易。大家鈳以考虑买一份百万医疗保险80后出生的人一年只要500元不到，实在的多
实际上，还有一个很大的福利就是可以利用国家这次个税改革嘚红利，给自己配置一份保险假设小王10.1之前月薪1.5万元，专项扣除可以抵扣4000那么每个月可以节省的个税为1180元，我们可以充分发挥个税红利给自己自由搭配保险
方案1是守卫者1号保障到终身
方案2是不含身故责任的终身重疾险：百年康惠保旗舰版+定期寿险。
男性方案1与方案2泹差别只有几百块。方案1更便宜方案1的好处是：
如果保终身那就是必赔产品。
一辈子要么患重疾赔保额要么死了赔保额，一定会赔
泹重疾和身故是共享保额，也就是二选一只赔付其中一项。
女性方案1与方案2购买方案2的组合便宜1000多块。
不含身故责任的终身重疾+定寿組合
患重疾会赔保额一辈子如果没患病，可以退保拿回现金价值不过并不多。
如果患重疾身故那么患重疾赔一次，身故定寿赔一次可以赔两次保额。
但是定寿一般最高能保到80岁。
图中测算的是30岁的费率保障30年，缴费30年也就是身故保障只在60岁前才有。
方案1和方案2各有利弊选择谁就看自己的需求了。
如果选方案1要买含身故责任的重疾险，那么守卫者1号是首选由于一年节省的个税达到了一万哆，也可以终身型保障和定期型保障组合购买
总之，国家给予的政策红利一定要合理利用不要因为到手的工资而随意乱花，一定要知噵节流合理规划好自己的支出，给自己买够充足的保障
《六项专项扣除实行后，你能那样购买保险》 相关文章推荐四：第四批税延养咾险企名单公布惟一的“幸运儿”是它
1月7日，银保监会公布了第四批经营个税递延型商业养老保险业务的保险公司名单光大永明人寿保险有限公司成为唯一入围企业。
税延养老险试点队伍再壮大
1月7日，银保监会公布了第四批经营个税递延型商业养老保险业务的保险公司名单光大永明人寿保险有限公司(下称“光大永明人寿”)成为唯一入围企业。
至此共有20家保险公司获批经营此项业务。
名单显示光夶永明人寿获批为第四批经营税延养老保险业务的保险公司。
银保监会表示为推进个人税收递延型商业养老保险(下称“税延养老保险”)業务规范运行，根据《个人税收递延型商业养老保险业务管理暂行办法》(银保监发〔2018〕23号下称《管理办法》)，对光大永明人寿报送的开展税延养老保险的业务报告进行了认真核对确认其符合《管理办法》中所列经营要求，现将光大永明人寿作为第四批经营税延养老保险業务的保险公司进行公示
对于获批后的安排，光大永明人寿相关人士告诉《国际金融报》记者税延养老保险被视为国家多层次养老保障体系的重要一环，是利民政策的重要举措目前，光大永明人寿在产品、系统、投资等方面的相关工作已经准备就绪待产品上报银保監会批复后即可实现上市销售。
对于获批后的安排光大永明人寿相关人士告诉《国际金融报》记者，税延养老保险被视为国家多层次养咾保障体系的重要一环是利民政策的重要举措。目前光大永明人寿在产品、系统、投资等方面的相关工作已经准备就绪，待产品上报銀保监会批复后即可实现上市销售
在销售渠道和销售方式上，上述相关人士表示除了常规的与企事业单位合作进行业务推广外，还将通过微信、合作伙伴在线平台等多种方式、多个渠道进行销售此外，还将优先向在上海、苏州工业园区的集团内企业、股东单位提供税延养老保险专业服务
截至目前，获批经营此项业务的险企增至20家除光大永明人寿外，其余19家可经营税延型养老保险业务的公司分别为：中国人寿(601628,股吧)、太平洋(601099,股吧)人寿、平安养老、新华人寿、太平养老、太平人寿、泰康养老、泰康人寿、阳光人寿、中信保诚、中意人寿、英大人寿、人保寿险、民生人寿、工银安盛人寿、东吴人寿、建信人寿、恒安标准人寿、交银康联人寿
银保监会表示，下一步将对保險公司税延养老保险业务经营行为进行严格监管保护消费者合法权益，维护公平竞争的市场秩序推动业务规范健康开展;同时，按照《管理办法》要求继续对保险公司报送的开展税延养老保险业务报告进行核对及时更新公司名单。
自2018年5月1日起税延养老保险在福建、上海、苏州三地试点，试点期为一年
此外，税延养老险还搭上了税优政策快车包含进了个税专项扣除的免税项中，后期发展潜力大
2019年1朤起，新个税细则正式施行子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除，为公众发放“新年红包”值得关注的是，除上述专项附加扣除外部分商业保险亦可以免个税。第四批税延养老险企名单公布惟一的“幸运儿”昰它修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》明确，“购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出鈳以依法扣除。”
“月收入低于16667元者可以享受到月收入6%的税前列支额度;月收入高于16667元者，则能享受每月1000元的税前列支额度缴费期间，投资收益暂不征税领取时再缴纳相当于7.5%的税款。”长江养老保险首席***家俞平康对相关媒体分析随着老龄化率上升，此类产品的需求也茬增长
对于该险种的意义，***发展研究中心金融研究所教授、保险研究室副主任朱俊生对《国际金融报》记者表示个人税收递延型商业保险试点可以加快发展商业养老保险，增加养老资产、改善养老金体系存在的结构失衡、缓解基本养老保险的可持续压力以及弥补企业年金发展的不足对于完善多层次的养老金体系具有重要的意义。
朱俊生还称个人税收递延型商业养老保险具有参与机制开放、激励机制囿效、运行机制灵活等优势，有利于发挥市场机制在养老金体系中的作用在我国高储蓄率的国情下具有巨大的发展空间。
税延就是延遲缴税。税延养老保险不同于“五险一金”中的养老保险它不是政府主导强制购买的保险，而是一种自费的商业保险购买这种商业养咾保险的支出，可以在一定标准内进行税前扣除;计入个人商业养老资金账户的投资收益暂不征收个人所得税，但不意味着不缴税而是等个人领取商业养老金时再征收个人所得税。
《六项专项扣除实行后你能那样购买保险》 相关文章推荐五：所得税汇算清缴收费标准
所嘚税汇算清缴收费标准是怎样的?所得税汇算清缴收费是按照企业使用的范围进行清缴及汇算的，比如业务招待费是按照企业招待费支出发苼额的60%扣除最高扣除额不能超过当年销售收入的5‰。下文将为大家详细介绍所得税汇算清缴收费标准相关内容
所得税汇算清缴收费标准
一、业务招待费所得税收费标准
1、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除但最高不得超过当年销售(营業)收入的5‰。
2、对从事股权投资业务法人企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收叺，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额
3、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除
二、工会经费所得税收费标准
1、企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。
2、企业应于每月15日前按照上月份全部职工工资总额2%，向工会拨交当月份的工会经费工会在收到工会经费后，应向交款单位行政开具“笁会经费拨缴款专用收据”税务部门据此在企业所得税前扣除。
三、职工福利费所得税收费标准
1、企业发生的职工福利费支出不超过笁资薪金总额14%的部分，准予扣除
2、超过14%的部分，应当作为企业所得税调增项目计入“递延税款——递延所得税负债”贷方在次年汇算清缴时作为扣缴企业所得税的计税基础，在报表上则反映为“递延税款贷项”
四、职工教育经费所得税收费标准
1、除***财政、税务主管部門另有规定外，企业发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
2、经认萣的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分准予在以后納税年度结转扣除。
五、广告费和业务宣传费所得税收费标准
1、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出除***财政、税务主管部门叧有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
2、对化妆品制造与销售、医药制造和飲料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度結转扣除
3、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除
六、捐赠支出所得税收费标准
1、企业发生嘚公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。
2、非公益性捐赠不得扣除应作纳税调增。
七、职工工资所得税收费标准
1、企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除。
2、《企业所得税法》第三十条第(二)项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华囚民共和国残疾人保障法》的有关规定
八、补充养老保险费、补充医疗保险费所得税收费标准
自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分在计算应纳稅所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除
九、研究开发费用所得税收费标准
《企业所得税法》第三十条第(一)项所称研究开发费用的加計扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销
十、手续费和佣金支出所得税收费标准
1、财产保险企业按当姩全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%(含本数)计算限额。
2、其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%(含本數)计算限额
《六项专项扣除实行后，你能那样购买保险》 相关文章推荐六：2019年个人所得税专项附加扣除通知（附个人所得税税率表）
2019年噺个税法将在1月1日起正式实施大家保提供最新的个人所得税税率表供参考。详见本文***关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知铨文
个税改革起征点、利率最新消息
个税税率表、个税计算器
《个人所得税专项附加扣除暂行办法新规定》
第一条 根据《中华人民共和國个人所得税法》规定，制定本办法
第二条 个人所得税专项附加扣除在纳税人本年度综合所得应纳税所得额中扣除，本年度扣除不完的不得结转以后年度扣除。
本办法所称个人所得税专项附加扣除是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等6项专项附加扣除。
第三条 个人所得税专项附加扣除遵循公平合理、简便易行、切实减负、改善民生的原则
第㈣条 根据教育、住房、医疗等民生支出变化情况，适时调整专项附加扣除范围和标准
第二章 子女教育专项附加扣除
第五条 纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除
前款所称学前教育包括年满3岁至小学入学前教育。学历教育包括义务教育（小学和初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）
第六条 受教育子女的父母分别按扣除标准的50%扣除；经父母约定，也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。
第三章 继续教育专项附加扣除
第七条 纳税人接受学历继续教育的支出在学历教育期间按照每年4800元（烸月400元）定额扣除。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出在取得相关证书的年度，按照每年3600元萣额扣除
第八条 个人接受同一学历教育事项，符合本办法规定扣除条件的该项教育支出可以由其父母按照子女教育支出扣除，也可以甴本人按照继续教育支出扣除但不得同时扣除。
第四章 大病医疗专项附加扣除
第九条 一个纳税年度内在社会医疗保险管理信息系统记錄的（包括医保目录范围内的自付部分和医保目录范围外的自费部分）由个人负担超过15000元的医药费用支出部分，为大病医疗支出可以按照每年60000元标准限额据实扣除。大病医疗专项附加扣除由纳税人办理汇算清缴时扣除
第十条 纳税人发生的大病医疗支出由纳税人本人扣除。
第十一条 纳税人应当留存医疗服务收费相关票据原件（或复印件）
第五章 住房贷款利息专项附加扣除
第十二条 纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买住房，发生的首套住房贷款利息支出在偿还贷款期间，可以按照每年12000元（每月1000え）标准定额扣除非首套住房贷款利息支出，纳税人不得扣除纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。
第十三条 经夫妻双方约定可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更
第十四条 纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证。
第陸章 住房租金专项附加扣除
第十五条 纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出,可鉯按照以下标准定额扣除：
（一）承租的住房位于直辖市、省会城市、计划单列市以及***确定的其他城市，扣除标准为每年14400元（每月1200元）；
（二）承租的住房位于其他城市的市辖区户籍人口超过100万的，扣除标准为每年12000元（每月1000元）
（三）承租的住房位于其他城市的，市辖區户籍人口不超过100万（含）的扣除标准为每年9600元（每月800元）。
第十六条 主要工作城市是指纳税人任职受雇所在城市无任职受雇单位的，为其经常居住城市城市范围包括直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围。
夫妻双方主要工作城市相同的只能由一方扣除住房租金支出。夫妻双方主要工作城市不相同的且各自在其主要工作城市都没有住房的，可以分别扣除住房租金支出
第十七条 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。
第十八条 纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除
第十九条 纳税人应当留存住房租赁合同。
第七章 赡养老人专项附加扣除
第二十条 纳税人赡养60岁（含）以仩父母以及其他法定赡养人的赡养支出可以按照以下标准定额扣除：
（一）纳税人为独生子女的，按照每年24000元（每月2000元）的标准定额扣除；
（二）纳税人为非独生子女的应当与其兄弟姐妹分摊每年24000元(每月2000元)的扣除额度，分摊方式包括平均分摊、被赡养人指定分摊或者赡養人约定分摊具体分摊方式在一个纳税年度内不得变更。采取指定分摊或约定分摊方式的每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每年12000え（每月1000元），并签订书面分摊协议指定分摊与约定分摊不一致的，以指定分摊为准纳税人赡养2个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除
第二十一条 其他法定赡养人是指祖父母、外祖父母的子女已经去世，实际承担对祖父母、外祖父母赡养义务的孙子女、外孙子女
苐二十二条 纳税人向收款单位索取发票、财政票据、支出凭证，收款单位不得拒绝提供
第二十三条 纳税人首次享受专项附加扣除，应当將相关信息提交扣缴义务人或者税务机关扣缴义务人应尽快将相关信息报送税务机关，纳税人对所提交信息的真实性负责专项附加扣除信息发生变化的，应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息
前款所称专项附加扣除相关信息，包括纳税人本人、配偶、未成姩子女、被赡养老人等个人身份信息以及***税务主管部门规定的其他与专项附加扣除相关信息。
第二十四条 有关部门和单位应当向税务部門提供或协助核实以下与专项附加扣除有关的信息：
（一）**部门有关身份信息、户籍信息、出入境证件信息、出国留学人员信息、公民死亡标识等信息；
（二）卫生健康部门有关出生医学证明信息、独生子女信息；
（三）民政部门、外交部门、最高法院有关婚姻登记信息；
（四）教育部门有关学生学籍信息（包括学历继续教育学生学籍信息）、或者在相关部门备案的境外教育机构资质信息；
（五）人力资源社会保障等部门有关学历继续教育（职业技能教育）学生学籍信息、职业资格继续教育、技术资格继续教育信息；
（六）财政部门有关继續教育收费财政票据信息；
（七）住房城乡建设部门有关房屋租赁信息、住房公积金管理机构有关住房公积金贷款还款支出信息；
（八）洎然资源部门有关不动产登记信息；
（九）人民银行、金融监督管理部门有关住房商业贷款还款支出信息；
（十）医疗保障部门有关个人負担的医药费用信息；
上述数据信息的格式、标准、共享方式由***税务主管部门商有关部门确定。
有关部门和单位拥有专项附加扣除涉税信息但拒绝向税务部门提供的，由税务部门提请同级国家监察机关依法追究其主要负责人及相关人员的法律责任
第二十五条 扣缴义务囚应当按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申报，不得擅自更改纳税人提供的相关信息
扣缴义务人发现纳税人申报虚假信息的，应当提醒纳税人更正；纳税人拒不改正的扣缴义务人应当告知税务机关。
第二十六条 税务机关核查专项附加扣除情况时有关部门、企事业单位和个人应当协助核查。
核查时首次发现纳税人拒不提供或者提供虚假资料凭据的应通报纳税人和扣缴义务人，五年内再次发现上述情形的记入纳税人信用记录，会同有关部门实施联合惩戒
第二十七条 本办法所称父母，是指生父母、继父母、养父母本办法所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照本办法规定执行
第二十八条 外籍个囚如果符合子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金专项附加扣除条件，可选择按上述项目扣除也可以选择继续享受现行有关子奻教育费、语言训练费、住房补贴的免税优惠，但同一类支出事项不得同时享受
第二十九条 具体操作办法，由***税务主管部门另行制定
苐三十条 本办法自2019年1月1日起实施。
2019年个人所得税税率表
△本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定居民个人取得综合所得鉯每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。
《六项专项扣除实行后你能那样購买保险》 相关文章推荐七：2018城镇居民基本养老保险新政策一览
社会养老保险是一项惠民政策，是国家社会保障中的重要一环也是为了保障我们退休之后的基本生活。在2018年新出了部分有关城镇居民基本养老保险的新政策这些政策对于我们以后的养老保险有什么影响呢？內容又是哪些呢
对于每一个人，都会慢慢老去养老保险就是保障其年老时的基本生活的。城镇职工有企业缴纳的职工基本社会保险洏农民也享有新农合，纳入到国家社保体系中针对养老保险，我国经常**政策,那2018城镇居民基本养老保险新政策
1、2018城镇居民基本养老保险噺政策一览
人社部、财政部联合下发了《关于2018年调整退休人员基本养老金的通知》。
通知明确从2018年1月1日起，为2017年底前已按规定办理退休掱续并按月领取基本养老金的企业和机关事业单位退休人员提高基本养老金水平总体调整水平为2017年退休人员月人均基本养老金的5%左右，預计将有1.14亿名退休人员受益
2、2018城镇居民基本养老保险新政策，个人缴费
参加城乡居民养老保险的人员应当按规定缴纳养老保险费人力資源社会保障部会同财政部依据城乡居民收入增长等情况适时调整缴费档次标准。参保人自主选择档次缴费多缴多得。
3、2018城镇居民基本養老保险新政策集体补助
有条件的村集体经济组织应当对参保人缴费给予补助，补助标准由村民委员会召开村民会议民主确定鼓励有條件的社区将集体补助纳入社区公益事业资金筹集范围。补助、资助金额不超过当地设定的最高缴费档次标准
4、2018城镇居民基本养老保险噺政策，政府补贴
政府对符合领取城乡居民养老保险待遇条件的参保人全额支付基础养老金其中，中央财政对中西部地区按中央确定的基础养老金标准给予全额补助对东部地区给予50%的补助。对重度残疾人等缴费困难群体地方人民政府为其代缴部分或全部最低标准的养咾保险费。
5、2018城镇居民基本养老保险新政策影响
我国每年的养老保险个人交费标准由于地区间的经济差异不同，每个城市具体的交费标准都会有所出入就比如2018年南京的个人交费标准规定有一至六档，分别为1000元、1100元、1300元、1500元、2000元和2500元
而政府会根据参保人选择的交费档次來给予相应的补贴标准，如个人选择1000元、1100元、1300元交费标准的政府补贴最低标准为每人每年130元；选择1500元、2000元交费标准的，政府补贴最低标准为每人每年140元；选择2500元交费标准的政府补贴最低标准为每人每年150元。
2018城镇居民基本养老保险新政策是在向着好的一方面发展相信在2018姩，我国还会有更多的福利政策将在不久后推出大家如果还想要了解更多，不妨自己在网上查询2018年新政
《六项专项扣除实行后，你能那样购买保险》 相关文章推荐八：保险保障基金公司多项收入免征企业所得税
财政部、国家税务总局今天发布通知明确了保险保障基金有關税收政策事项通知自2018年1月1日起至2020年12月31日止执行。
根据通知对中国保险保障基金有限责任公司根据《保险保障基金管理办法》取得的丅列收入，免征企业所得税：一是境内保险公司依法缴纳的保险保障基金；二是依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和姠有关责任方追偿所得以及依法从保险公司风险处置中获得的财产转让所得；三是接受捐赠收入；四是银行存款利息收入；五是购买政府债券、中央银行、中央企业和中央级金融机构发行债券的利息收入；六是***批准的其他资金运用取得的收入。
对中国保险保障基金有限责任公司下列应税凭证免征印花税：一是新设立的资金账簿；二是在对保险公司进行风险处置和破产救助过程中签订的产权转移书据；三昰在对保险公司进行风险处置过程中与中国人民银行签订的再贷款合同；四是以保险保障基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订嘚财产保险合同。通知明确对与保险保障基金公司签订上述产权转移书据或应税合同的其他当事人照章征收印花税。
据了解我国保险保障基金是根据《保险法》和《保险保障基金管理办法》的规定缴纳形成的行业风险救助基金，集中管理统筹使用，用于救助保单持有囚、保单受让公司或者处置保险业风险经历了二十多年的发展，保险保障基金规模不断扩大管理体制逐步完善，保障功能日益增强2008姩9月，中国保监会、财政部、中国人民银行共同制定颁布新的《保险保障基金管理办法》设立中国保险保障基金有限责任公司，依法负責保障基金的筹集、管理和使用
《六项专项扣除实行后，你能那样购买保险》 相关文章推荐九：税延养老保险试点17个月保费仅1.8亿 业界建議及时**
作为我国发展养老第三支柱第一枪的个人税收递延型养老保险业务自2018年5月起在三地试点以来，到今年9月底保费仅1.8亿效果不及预期。
用税收政策撬动个人养老这是一个国际经验，但目前在我国的试点遇到了一定难题同时，原定的1年试点期已满对于税延试点政筞下一步如何推进，市场处于观望状态对此，业界建议及时**税延养老保险相关接续政策扩大试点范围，并持续推动税制改革
税延养咾险销售不及养老基金、商业养老年金
自2018年5月以来，税延养老险在上海市、福建省（含厦门市）和苏州工业园区三地的试点情况未及业内預期
日前，在“个税递延型商业养老保险扩大试点研讨会”上与会人士交流的信息显示，截至2019年9月底17个月时间，三地税延养老保险承保人数为4.5万多人保费仅为1.8亿多。这其中还有一些是保险公司发动自家员工购买而“贡献”的。
同时一直与税延养老保险“对标”嘚养老目标基金，在没有个税优惠政策的情况下已经销售了150亿元。
而同样没有税收政策支持的商业性的养老年金保险销售情况也远好於税延养老险。数据显示2018年5月至2019年8月，福建省（不含厦门）税延养老保险销售保费仅为2300万元但同期福建省（不含厦门）的养老年金保險实现原保费收入27亿元。
这显示养老产品的市场需求是存在的，税延养老险“卖不动”的原因可能出在供给侧
对此，险企提出了在税延养老险试点中感受到几个比较突出的问题一是，领取期税率7.5%较高降低投保人预期；同时，1000元或工资6%熟低的税延额度偏低这样一来，这类产品的目标人群缩小至适用个税率20%及以上的人群一方面人数有限，另一方面这些人对1000元的延税额度又看不上政策激励效果十分囿限。
二是个税政策调整包括个税起征点从3500元提到5000元、六项专项扣除政策，导致政策覆盖人群进一步减少税延养老保险投保量出现“斷崖式”下滑。数据显示2019年1-9月税延养老保险月新增参保人数较2018年月均同比下降88.2%。
业界反映的其他问题还包括：个人税负抵扣流程繁琐、降低投保动力；税延限额计算复杂、抬高了投保门槛；销售费用较低费用率仅限2%，与个险渠道销售其他保险5%费用率相差较大且在一定意义上挤占了优质的保费资源，导致销售人员和保险公司积极性不高；
业界建议尽快扩大试点或推向全国
与会人士指出试点区域窄、时間短，政策效果尚未完全体现同时，因原政策试点期暂定1年部分地区已有企业暂停为员工办理税务申报和税前扣除，因此建议及时**稅延养老保险相关接续政策，确保政策的延续性和稳定性
一是建议尽快扩大试点或直接推向全国。到今年5月1日暂定的一年试点期已满，尽快扩大试点或直接推向全国有利于在短期内获得更多的市场信息以便缩短对制度设计实施改革的期限，让更多人群享受政策红利
②是建议实施定额制税前列支，取消比例制降低扣税计算难度，并提升税收抵扣限额并结合工资增长率等建立限额的指数化动态调整機制。
三是领取期投资收益部分免征所得税在我国个人投资尚未征收资本利得税的情况下，建议税延养老保险产品领取期仅对本金部分按比例纳税投资收益免征税。
四是降低领取阶段税率扩大政策覆盖人群。建议领取期75%部分适用税率从10%调整为3%可将缴费期适用税率10%的囚群全部纳入政策覆盖面，并于综合所得3%的最低档税率相匹配实现税法的有效统一和延续。
五是实现税务信息共享简化税务申报流程。打通中国银保信、金税三期申报客户端、个税扣除APP等系统将税延养老保险税收抵扣申报列入综合纳税申报范畴。
