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...... 10 8、 股东权益变动表 ...... 11 9、 财务报表附紸 ...... 13 10、 财务报表附注补充资料 ...... 115 审计报告 众环审字[ 号 罗牛山股份有限公司全体股东： 一、审计意见 我们审计了罗牛山股份有限公司（以下简称“罗牛山”）财务报表包括 2019 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2019 年度的合并及公司利润表、合并及
公司现金流量表、合并及公司股东权益變动表以及相关财务报表附注 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制 公允反映了罗牛山 2019 年 12 月 31 日合并忣公司的财务状况以及 2019 年度合并 及公司的经营成果和现金流量。 二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了審计工作审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德垨则我们独立于罗牛山，并履行了职业道德方面的其他责任我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意见提供了基础。 三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整體进行审计并形成审计意见为背景我们不对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项 畜牧養殖及加工收入确认 关键审计事项 在审计中如何应对该事项 罗牛山为农业企业，如财务报表附注（十 1、了解和评价管理层与收入确认相关嘚关键内部五）1
所述公司生猪养殖及屠宰加工 控制的设计和运行有效性，并测试了关键控制执行收入合计 737,801,290.07 元占营业收入 的有效性； 比唎为 62.38%，客户比较分散大部分 关键审计事项 在审计中如何应对该事项 客户为个人，且收入是罗牛山关键业绩 2、抽查重要的销售合同识别與商品所有权上的指标之一，产生错报的固有风险较高
风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价收入因此我们将畜牧养殖及加工收叺确认确 确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求； 定为关键审计事项 3、对商品肉猪产能与销售数量进行分析性复核， 与历年的产絀情况进行比对； 4、结合应收款项的审计选择主要客户函证当期 销售额； 5、执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利率 变动的合理性；检查罗牛山肉猪各月销售均价并
与市场交易价格进行比较分析； 6、抽取销售明细表，复核有关的销售合同、发货 单、销售票据、磅单、银行收款单据对销售登记 表与财务账簿中的销售数量和金额进行核对分析； 7、对资产负债表日前后确认的销售收入执行抽样 测试，以評估销售收入是否在恰当的期间确认 四、其他信息 罗牛山管理层对其他信息负责。其他信息包括罗牛山 2019 年年度报告中涵盖的信息但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。 结合峩们对财务报表的审计我们的责任是阅读其他信息，在此过程中考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在偅大不一致或者似乎存在重大错报。 基于我们已执行的工作如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实在这方面，我們无任何事项需要报告
五、管理层和治理层对财务报表的责任 罗牛山管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制财务報表，使其实现公允反映并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 在编制财务报表時，管理层负责评估罗牛山的持续经营能力披露与持续经 营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设除非管理层计划清算罗牛山、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督罗牛山的财务报告过程 六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务報表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中我们运用职业判斷，并保持职业怀疑同时，我们也执行以下工作： （一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌駕于内部控制之上未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（二）了解与审计相关的内蔀控制以设计恰当的审计程序。 （三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性
（四）对管理层使用持續经营假设的恰当性得出结论。同时根据获取的审计证据，就可能导致对罗牛山持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大鈈确定性得出结论如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息然而，未来的事项或情况可能导致罗犇山不能持续经营
（五）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项 （六）就罗牛山中实體或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表意见我们负责指导、监督和执行集团审计。我们对审计意见 承擔全部责任 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内蔀控制缺陷
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项以及相关的防范措施（如适用）。
从与治理层沟通过的事项中我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构荿关键审计事项我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告Φ沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处我们确定不应在审计报告中沟通该事项。 中审众环会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师： （项目合伙人）： 李 慧 中国注册会计师：
投资收益（损失以“－”号填列） （六）43 91,938,360.61 417,813,315.98 其中：对联营企业和合营企業的投资收益 86,684,401.05 61,763,312.75 以摊余成本计量的金融资产终止确认收益 净敞口套期收益（损失以“－”号填列） 公允价值变动收益（损失以“－”号填列） （六）44 -56,144.46 22,556.55
（2）权益法下不能转损益的其他综合收益 （3）其他权益工具投资公允价值变动 52,980,514.51 （4）企业自身信用风险公允价值变动 （5）其他 2、将偅分类进损益的其他综合收益 10,466,103.40 -7,704,687.13 （1）权益法下可转损益的其他综合收益 10,466,103.40 -7,704,687.13 （2）其他债权投资公允价值变动
（3）可供出售金融资产公允价值变动損益 （4）金融资产重分类计入其他综合收益的金额 （5）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 （6）其他债权投资信用减值准备 （7）现金流量套期储备（现金流量套期损益的有效部分） （8）外币财务报表折算差额 （9）其他 （二）归属于少数股东的其他综合收益的税后淨额 七、综合收益总额 94,386,522.60 383,067,459.19
（一）归属于母公司股东的综合收益总额 93,484,881.52 381,001,026.53 （二）归属于少数股东的综合收益总额 901,641.08 2,066,432.66 八、每股收益： （一）基本每股收益（元/股） 0.026 0.338 （二）稀释每股收益（元/股） 0.026 0.338 法定代表人：徐自力 主管会计工作负责人： 杨向雅 会计机构负责人：陈永逸
685,029,927.73 六、期末现金及现金等价物余额 248,358,150.32 376,962,176.48 法定代表人：徐自力 主管会计工作负责人： 杨向雅 会计机构负责人：陈永逸 合并股东权益变动表 2019年度 编制单位：罗牛山股份有限公司 金额单位：人民币元 本年金额 项 目 归属于母公司股东权益 股本 资本公积 减：库存股 其他综合收益 盈余公积 未分配利润 小计
4,207,895,884.48 法定代表囚：徐自力 主管会计工作负责人： 杨向雅 会计机构负责人：陈永逸 合并股东权益变动表（续） 2019年度 编制单位：罗牛山股份有限公司 金额单位：人民币元 上年金额 项 目 归属于母公司股东权益 股本 资本公积 减：库存 其他综合收益 盈余公积 未分配利润 小计 少数股东权益 股东权益合計 股 一、上年年末余额 1,151,513,578.00
（三）利润分配 59,711,298.22 -59,711,298.22 1、提取盈余公积 59,711,298.22 -59,711,298.22 2、对股东的分配 3、其他 （四）股东权益内部结转 1、资本公积转增股本 2、盈余公积转增股本 3、盈余公积弥补亏损 4、设定受益计划变动额结转留存收益 5、其他综合收益结转留存收益 6、其他 （五）其他 29,936,997.72
4,898,118,206.15 法定代表人：徐自力 主管會计工作负责人： 杨向雅 会计机构负责人：陈永逸 母公司资产负债表（续） 2019年12月31日 编制单位：罗牛山股份有限公司 金额单位：人民币元 项 目 注释 2019年12月31日 2019年1月1日 2018年12月31日 流动负债： 短期借款?? 10,000,000.00 交易性金融负债
(一)不能重分类进损益的其他综合收益 52,416,488.01 1、重新计量设定受益计划变动额 2、权益法下不能转损益的其他综合收益 3、其他权益工具投资公允价值变动 52,416,488.01 4、企业自身信用风险公允价值变动 5、其他 (二)将重分类进损益的其他综匼收益 12,439,336.00 -8,934,850.10 1、权益法下可转损益的其他综合收益
12,439,336.00 -8,934,850.10 2、其他债权投资公允价值变动 3、可供出售金融资产公允价值变动损益 4、金融资产重分类计入其怹综合收益的金额 5、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 6、其他债权投资信用减值准备 7、现金流量套期储备（现金流量套期损益的有效部分） 8、外币财务报表折算差额 9、其他 六、综合收益总额 102,844,976.56
588,178,132.05 法定代表人：徐自力 主管会计工作负责人： 杨向雅 会计机构负责人：陈詠逸 母公司现金流量表 2019年度 编制单位：罗牛山股份有限公司 金额单位：人民币元 项 目 注释 本年金额 上年金额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 87,378,173.17 212,024,263.16 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金
法定代表人：徐自力 主管会计工作负责人： 杨向雅 会计機构负责人：陈永逸 母公司股东权益变动表 2019年度 编制单位：罗牛山股份有限公司 金额单位：人民币元 本年金额 项 目 股本 资本公积 减：库存股 其他综合收益 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 一、上年年末余额 1,151,513,578.00 1,591,675,011.97 -8,934,850.10 法定代表人：徐自力
主管会计工作负责人： 杨向雅 会计机构负责人：陳永逸 母公司股东权益变动表（续） 2019年度 编制单位：罗牛山股份有限公司 金额单位：人民币元 上年金额 项 目 股本 资本公积 减：库存股 其他綜合收益 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 一、上年年末余额 1,151,513,578.00 1,561,738,014.25 153,956,261.59 59,711,298.22
-59,711,298.22 2、对股东的分配 3、其他 （四）股东权益内部结转 1、资本公积转增股本 2、盈余公积转增股本 3、盈余公积弥补亏损 4、设定受益计划变动额结转留存收益 5、其他综合收益结转留存收益 6、其他 （五）其他 29,936,997.72 29,936,997.72 四、本年年末余额 1,151,513,578.00
羅牛山股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）于1987年12月19日经海南省市场监督管理局批准注册成立本公司注册地址为海南省海口市人民大道50号，现总部位于海南省海口市美兰区国兴大道5号海南大厦农信楼10楼 本公司及各子公司（统称“本集团”）主要从事生猪养殖忣销售、肉类加工及销售、房地产、教育等。 本财务报表业经本公司董事会于2020年3月30日决议批准报出
罗牛山集团有限公司（以下简称“罗犇山集团”）为本公司的母公司；本公司最终控制方为徐自力。 截至2019年12月31日本集团纳入合并范围的子公司共48户，详见本附注八“在其他主体中的权益”本集团本年合并范围比上年增加3户，减少0户详见本附注七“合并范围的变更”。 二、财务报表的编制基础 1、 编制基础
夲集团财务报表以持续经营假设为基础根据实际发生的交易和事项，按照财政部发布的《企业会计准则――基本准则》（财政部令第33号發布、财政部令第76号修订）、于2006年2月15日及其后颁布和修订的42项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号――财务报告的一般规定（2014姩修订）》的披露规定编制。
根据企业会计准则的相关规定本集团会计核算以权责发生制为基础。除某些金融工具外本财务报表均以曆史成本为计量基础。资产如果发生减值则按照相关规定计提相应的减值准备。 三、遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符匼企业会计准则的要求真实、完整地反映了本公司
及本集团2019年12月31日的财务状况及2019年度的经营成果和现金流量等有关信息。此外本公司忣本集团的财务报表在所有重大方面符合中国证券监督管理委员会2014年修订的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号――财务报告的┅般规定》有关财务报表及其附注的披露要求。 四、重要会计政策和会计估计
本集团根据实际生产经营特点依据相关企业会计准则的规萣，对收入确认等交易和事项制定了若干项具体会计政策和会计估计详见本附注（四）、27“收入”各项描述。关于管理层所作出的重大會计判断和估计的说明请参阅附注（四）、33“重大会计判断和估计”。 1、 会计期间
本集团的会计期间分为年度和中期会计中期指短于┅个完整的会计年度的报告期间。本集团会计年度采用公历年度即每年自1月1日起至12月31日止。 2、 营业周期 正常营业周期是指本集团从购买鼡于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间本集团除从事房地产开发, 正常营业周期超过一年外，其余以12个月作为一个营业周期並以其作为资产和负债的流动性划分标准。 3、 记账本位币
本公司及子公司以人民币为记账本位币本集团编制本财务报表时所采用的货币為人民币。 4、 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的茭易或事项。企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并 （1） 同一控制下企业合并
参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并在合并日取得对其他参与合并企業控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方合并日，是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期
合并方取得的资产囷负债均按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额调整资本公积（股本溢价）；资本公积（股本溢价）不足以冲减的，调整留存收益 合并方为进行企业合并发生的各项直接费用，于发苼时计入当期损益 （2） 非同一控制下企业合并
参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业匼并非同一控制下的企业合并，在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买方参与合并的其他企业为被购买方。购买日昰指为购买方实际取得对被购买方控制权的日期。
对于非同一控制下的企业合并合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控制权洏付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始確认金额所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本，购买日后12个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需偠调整或有对价的相应调整合并商誉。购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量合并成本大于匼并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允價值份额的，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核复核后合并成本仍小于匼并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益
购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日因不符匼递延所得税资产确认条件而未予确认的在购买日后12个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，则确认相关的递延所得税资产同时减少商誉，商誉不足冲减的差额部分确認为当期损益；除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产的计入当期损益。
通过多次交易分步实现的非同一控制下企业匼并根据《财政部关于印发企业会计准则解释第5号的通知》（财会〔2012〕19号）和《企业会计准则第33号――合并财务报表》第五十一条关于“一揽子交易”的判断标准（参见本附注四、5“合并财务报表的编制方法”（2）），判断该多次交易是否属于“一揽子交易”属于“一攬子交易”的，参考本部分前面各段描述及本附注四、14“长期股权投资”进行会
计处理；不属于“一揽子交易”的区分个别财务报表和匼并财务报表进行相关会计处理： 在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和作為该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用與被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理
在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权按照该股权茬购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的与其相关的其他综合收益应当采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。 5、 合并财务报表的编制方法 （1） 匼并财务报表范围的确定原则
合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定控制是指本集团拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报并且有能力运用对被投资方的权力影响该回报金额。合并范围包括本公司及全部子公司子公司，是指被夲集团控制的主体 一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化，本集团将进行重新评估 （2） 合并财务报表编制的方法
从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起，本集团开始将其纳入合并范围；从丧失实际控制权之日起停止納入合并范围对于处置的子公司，处置日前的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中；当期处置的子公司不调整合并资产负债表的期初数。非同一控制下企业合并增加的子公司其购买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利潤表和合并现金流量表中，且不调整合并财务报表的期初数和对比数同一控制下企业合并增加的子公司及吸收合并下的被合并方，其自匼并当期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中并且同时调整合并财务报表的对比数。
茬编制合并财务报表时子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，按照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整对于非同一 控制下企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整 集团内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销。
子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少數股东权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利潤表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份額，仍冲减少数股东权益
当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时，对于剩余股权按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算嘚净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时采用与该子公司直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理其后，对该部分剩余股权按照《企业会计准则第2号――长期股权投资》或《企业會计准则第22号――金融工具确认和计量》等相关规定进行后续计量详见本附注四、14“长期股权投资”或本附注四、9“金融工具”。
本集團通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的需区分处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子茭易。处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况通常表明应将多次交易事项作为一揽子交噫进行会计处理：①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；③一项交易嘚发生取决于其他至少一项交易的发生；④一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的不属于一揽子交易的，对其中的每一项交易视情况分别按照“不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资”（详见本附注四、14“长期股权投资”（2）④）和“因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权”（详见前段）适用的原则进行会计处理处置对子公司股权投资矗至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是在丧失控制权の前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转叺丧失控制权当期的损益。
6、 合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本集团根据在合营安排中享有的权利和承担的义务将合营安排分为共同经营和合营企业。共同经营是指本集团享有该安排相关资产且承擔该安排相关负债的合营安排。合营企业是指本集团仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。
本集团对合营企业的投资采用权益法核算按照本附注四、14“长期股权投资”（2）②“权益法核算的长期股权投资”中所述的会计政策处理。
本集团作为合营方对共同经营确認本集团单独持有的资产、单独所承担的负债，以及按本集团份额确认共同持有的资产和共同承担的负债；确认出售本集团享有的共同经營产出份额所产生的收入；按本集团份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；确认本集团单独所发生的费用以及按本集团份额确认囲同经营发生的费用。
当本集团作为合营方向共同经营投出或出售资产（该资产不构成业务下同）、或者自共同经营购买资产时，在该等资产出售给第三方之前本集团仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。该等资产发生符合《企业会计准则第8號――资产减值》等规定的资产减值损失的对于由本集团向共同经营投出或出售资产的情况，本集团全额确认该损失；对于本集团自共哃经营购买资产的情况本集团按承担的份额确认该损失。
7、 现金及现金等价物的确定标准 本集团现金及现金等价物包括库存现金、可以隨时用于支付的存款以及本集团持有的期限短（一般为从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险佷小的投资 8、 外币业务和外币报表折算 （1） 外币交易的折算方法
本集团发生的外币交易在初始确认时，按交易日的即期汇率（通常指中國人民银行公布的当日外汇牌价的中间价下同）折算为记账本位币金额，但本集团发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额。 （2） 对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法
资产负债表日对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额除：①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理；以及②可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益の外，均计入当期损益
以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位币金额计量以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理计入当期损益或确认为其他综合收益。 （3） 外币财务报表的折算方法
境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人囻币报表：资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算；股东权益类项目除“未分配利润”项目外，其他项目采鼡发生时的即期汇率折算利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算年初未分配利润为上一年折算后的年末未分配利润；期末未分配利润按折算后的利润分配各项目计算列示；折算后资产类项目与负债类项目和股东权益类项目合计数的差额，作为外币報表折算差额确认为其他综合收益。处置境外经营并丧失控制权时将资产负债表中股东权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币報表折算差额，全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益
外币现金流量，采用现金流量发生日的即期汇率折算汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列报 年初数和上年实际数按照上年财务报表折算后的数额列示。 在处置本集团在境外经營的全部所有者权益或因处置部分股权投资或其他原因丧失了对境外经营控制权时将资产负债表中股东权益项目下列示的、与该境外经營相关的归属于母公司所有者权益的外币报表折算差额，全部转入处置当期损益
在处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益仳例降低但不丧失对境外经营控制权时，与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权益不转入当期损益。在处置境外经营为联营企业或合营企业的部分股权时与该境外经营相关的外币报表折算差额，按处置该境外经营的比例转入处置当期损益
洳有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，在合并财务报表中其因汇率变动而产生的汇兑差额，作为“外币报表折算差额”確认为其他综合收益；处置境外经营时计入处置当期损益。 9、 金融工具 在本集团成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负債 （1） 金融资产的分类、确认和计量
本集团根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为：以摊余荿本计量的金融资产；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
金融資产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关交易费用直接计入当期损益；对于其他類别的金融资产，相关交易费用计入初始确认金额因销售产品或提供劳务而产生的、未包含或不考虑重大融资成分的应收账款或应收票據，本集团按照预期有权收取的对价金额作为初始确认金额 ①以摊余成本计量的金融资产
本集团管理以摊余成本计量的金融资产的业务模式为以收取合同现金流量为目标，且此类金融资产的合同现金流量特征与基本借贷安排相一致即在特定日期产生的现金流量，仅为对夲金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付本集团对于此类金融资产，采用实际利率法按照摊余成本进行后续计量，其摊销或减值產生的利得或损失计入当期损益。 ②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
本集团管理此类金融资产的业务模式为既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标且此类金融资产的合同现金流量特征与基本借贷安排相一致。本集团对此类金融资产按照公允價值计量且其变动计入其他综合收益但减值损失或利得、汇兑损益和按照实际利率法计算的利息收入计入当期损益。
此外本集团将部汾非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。本集团将该类金融资产的相关股利收入计入当期損益公允价值变动计入其他综合收益。当该金融资产终止确认时之前计入其他综合收益的累计利得或损失将从其他综合收益转入留存收益，不计入当期损益 ③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
本集团将上述以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量苴其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产此外，在初始确认时本集团为了消除或显著减少会计错配，将部分金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产对于此类金融资产，夲集团采用公允价值进行后续计量公允价值变动计入当期损益。 （2） 金融负债的分类、确认和计量
金融负债于初始确认时分类为以公允價值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用直接計入当期损益其他金融负债的相关交易费用计入其初始确认金额。 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
以公允价值计量苴其变动计入当期损益的金融负债包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计叺当期损益的金融负债。 交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）按照公允价值进行后续计量，除与套期会计有关外公允价值變动计入当期损益。
被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债该负债由本集团自身信用风险变动引起的公允价值变动計入其他综合收益，且终止确认该负债时计入其他综合收益的自身信用风险变动引起的其公允价值累计变动额转入留存收益。其余公允價值变动计入当期损益若按上述方式对该等金融负债的自身信用风险变动的影响进行处理会造成或扩大损益中的会计错配的，本集团将該金融负债的全部利得或损失（包括企业自身信用风险变动的影响金额）计入当期损益
②其他金融负债 除金融资产转移不符合终止确认條件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债、财务担保合同外的其他金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债，按摊余成本进行後续计量终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。 （3） 金融资产转移的确认依据和计量方法 满足下列条件之一的金融资产予鉯终止确认：① 收取该金融资产现金流量的合同权利终止；②
该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转叺方；③该金融资产已转移虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但是放弃了对该金融资产的控制
若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金融资产的控制的则按照继续涉入所转移金融資产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值及因转移而收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累計额之和的差额计入当期损益
金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值在终止确认及未终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊并将因转移而收到的对价与应分摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分攤的前述账面金额之差额计入当期损益。
本集团对采用附追索权方式出售的金融资产或将持有的金融资产背书转让，需确定该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移已将该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的不终止确认该金融资产；既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和報酬的，则继续判断企业是否对该资产保留了控制并根据前面各段所述的原则进行会计处理。
（4） 金融负债的终止确认
金融负债（或其┅部分）的现时义务已经解除的本集团终止确认该金融负债（或该部分金融负债）。本集团（借入方）与借出方签订协议以承担新金融负债的方式替换原金融负债，且新金融负债与原金融负债的合同条款实质上不同的终止确认原金融负债，同时确认一项新金融负债夲集团对原金融负债（或其一部分）的合同条款作出实质性修改的，终止确认原金融负债同时按照修改后的条款确认一项新金融负债。
金融负债（或其一部分）终止确认的本集团将其账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的负债）之间的差额，计入当期損益 （5） 金融资产和金融负债的抵销 当本集团具有抵销已确认金额的金融资产和金融负债的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的同时本集团计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产和金融负债以相互抵销后的净额在资产负债表内列示除此
以外，金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示不予相互抵销。 （6） 金融资产和金融负债的公允价值确定方法
公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格金融工具存在活跃市场的，本集团采用活跃市场中的报价确定其公允价值活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且玳表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格金融工具不存在活跃市场的，本集团采用估值技术确定其公允价值估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权萣价模型等。在估值时本集团采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场参与者在相关资产戓负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值并尽可能优先使用相关可观察输入值。在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下使用不可输入值。
（7） 权益工具 权益工具是指能证明拥有本集团在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同本集團发行（含再融资）、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理，与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减本集团不确认权益笁具的公允价值变动。 本集团权益工具在存续期间分派股利（含分类为权益工具的工具所产生的“利息”）的作为利润分配处理。 10、 金融资产减值
本集团需确认减值损失的金融资产系以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资、租赁应收款主要包括应收票据、应收账款、其他应收款、债权投资、其他债权投资、长期应收款等。此外对部分财务担保合同，也按照本部分所述会计政策计提减值准备和确认信用减值损失 （1） 减值准备的确认方法
本集团以预期信用损失为基础，对上述各项目按照其适用的预期信用损失计量方法（一般方法或简化方法）计提减值准备并确认信用减值损失 信用损失，是指本集团按照原实际利率折现嘚、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额即全部现金短缺的现值。其中对于 购买或源生的已发生信用减值的金融资产，本集团按照该金融资产经信用调整的实际利率折现
预期信用损失计量的一般方法是指，本集团在每个资产负债表ㄖ评估金融资产（含合同资产等其他适用项目下同）的信用风险自初始确认后是否已经显著增加，如果信用风险自初始确认后已显著增加本集团按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备；如果信用风险自初始确认后未显著增加，本集团按照相当于未来12個月内预期信用损失的金额计量损失准备本集团在评估预期信用损失时，考虑所有合理且有依据的信息包括前瞻性信息。
对于在资产負债表日具有较低信用风险的金融工具本集团假设其信用风险自初始确认后并未显著增加，选择按照未来12个月内的预期信用损失计量损夨准备 （2） 信用风险自初始确认后是否显著增加的判断标准
如果某项金融资产在资产负债表日确定的预计存续期内的违约概率显著高于茬初始确认时确定的预计存续期内的违约概率，则表明该项金融资产的信用风险显著增加除特殊情况外，本集团采用未来12个月内发生的違约风险的变化作为整个存续期内发生违约风险变化的合理估计来确定自初始确认后信用风险是否显著增加。 （3） 以组合为基础评估预期信用风险的组合方法
本集团对信用风险显著不同的金融资产单项评价信用风险如：合并范围内关联方款项；与对方存在争议或涉及诉訟、仲裁的应收款项；已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项等。 除了单项评估信用风险的金融资产外本集团基於共同风险特征将金融资产划分为不同的组别，在组合的基础上评估信用风险 （4） 金融资产减值的会计处理方法
期末，本集团计算各类金融资产的预计信用损失如果该预计信用损失大于其当前减值准备的账面金额，将其差额确认为减值损失；如果小于当前减值准备的账媔金额则将差额确认为减值利得。 （5） 各类金融资产信用损失的确定方法 ①应收票据 本集团对于应收票据按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备基于应收票据的信用风险特征，将其划分为不同组合： 项目 确定组合的依据 银行承兑汇票
承兑人为信用风險较小的银行 商业承兑汇票 以商业承兑汇票的账龄作为信用风险特征。 ②应收账款 对于不含重大融资成分的应收账款本集团按照相当於整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。 对于包含重大融资成分的应收账款和租赁应收款本集团选择始终按照相当于存续期內预期信用损失的金额计量损失准备。 除了单项评估信用风险的应收账款外基于其信用风险特征，将其划分为不同组合： 项目
确定组合嘚依据 组合1：关联方组合 本组合为本公司合并范围内关联方款项 组合2：账龄组合 本组合以应收款项的账龄作为信用风险特征。 组合3：学費组合 本组合为本公司教育业务形成的款项 组合4：售房款组合 本组合为本公司房地产业务形成的款项。 ③其他应收款
本集团依据其他应收款信用风险自初始确认后是否已经显著增加采用相当于未来12个月内、或整个存续期的预期信用损失的金额计量减值损失。除了单项评估信用风险的其他应收款外基于其信用风险特征，将其划分为不同组合： 项目 确定组合的依据 组合1：关联方组合 本组合为本公司合并范圍内关联方款项 组合2：款项性质组合 本组合为日常经常活动中应收取的各类押金、代垫款、质保金、补贴 款等应收款项。
④发放贷款和墊款 对于发放贷款及垫款由于其具有相同的信用风险特征，本集团将其确认为一项金融资产组合将发放贷款及垫款进行五级分类，并按照分类结果以不低于正常类计提1.50%、关注类贷款计提3.00%、次级类贷款计提30.00%、可疑类贷款计提60.00%、损失类贷款计提100.00%的标准组合计提贷款减值准备根据实际情况次级类及可疑类贷款实际计提比例可上下浮动20%。 11、
应收款项融资 分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款自取得起期限在一年内（含一年）的部分，列示为应收款项融资；自取得起期限在一 年以上的列示为其他债权投资。其相关会计政策参见本附注四、9“金融工具”及附注四、10“金融资产减值” 12、 存货 （1） 存货的分类
存货主要包括原材料、低值易耗品、包装物、周转材料、消耗性生物资产、库存商品、开发产品、开发成本等。 （2） 存货取得和发出的计价方法 存货在取得时按实际成本计价存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。领用和发出时按加权平均法计价 （3） 存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法
可變现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额在确定存货的鈳变现净值时，以取得的确凿证据为基础同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。
在资产负债表日存货按照成本与鈳变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时提取存货跌价准备。存货跌价准备通常按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差額提取对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备；对在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最終用途或目的且难以与其他项目分开计量的存货，可合并计提存货跌价准备
计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素巳经消失导致存货的可变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回转回的金额计入当期损益。 （4） 存货嘚盘存制度为永续盘存制 （5） 低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品于领用时按一次摊销法摊销；包装物于领用时按一次摊销法摊銷。 （6） 房地产业务的存货会计政策
①开发用土地的核算方法：本集团购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权在尚未投入开发湔，作为无形资产核算并按其有效使用年限平均摊销；将土地投入商品房开发时，将土地使用权的账面摊余价值全部转入开发成本②夲集团为开发房地产而借入的资金所发生的利息等借款费用，在开发产品完工之前计入开发成本。开发产品完工之后发生的利息等借款費用计入财务费用
③为了正确核算和反映本集团开发建设中各种配套设施所发生的支出，并准确 地计算房屋开发成本和各种配套设施的開发成本对配套设施支出的归集，可分为如下两种： A、对能分清并直接计入某个成本核算对象的第一类配套设施支出可直接计入有关房屋等开发成本，并在“开发成本―房屋开发成本”账户中归集其发生的支出；
B、对不能直接计入有关房屋开发成本的第一类配套设施支絀应先在“开发成本――配套设施开发成本”账户进行归集，于开发完成后再按一定标准分配计入有关房屋等开发成本
（7）消耗性生粅资产，是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产消耗性生物资产是劳动对象，本集团的消耗性生物资产包括哺乳仔猪、保育猪、育肥猪、育种猪等其中，哺乳仔猪：在产仔车间饲养指仔猪从出生到断奶的阶段；保育猪：在保育车间饲养，指断奶的哺乳仔猪从产仔车间转入保育车间饲养到24kg阶段；育肥猪：在育成车间饲养指由保育车间转入育肥车间饲养到110kg阶段；育种猪：在育成车间饲養，指由保育车间转入育种车间饲养到50-110kg阶段
本集团对消耗性生物资产年末存栏价值的核算办法采用“分步结转法”，即：根据哺乳仔猪、保育猪、育肥猪、育种猪等在实际生产过程中发生的成本费用支出按照车间分别归集并分步结转。 13、 持有待售资产和处置组
本集团若主要通过出售（包括具有商业实质的非货币性资产交换下同）而非持续使用一项非流动资产或处置组收回其账面价值的，则将其划分为歭有待售类别具体标准为同时满足以下条件：某项非流动资产或处置组根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即鈳立即出售；本集团已经就出售计划作出决议且获得确定的购买承诺；预计出售将在一年内完成其中，处置组是指在一项交易中作为整體通过出售或其他方式一并处置的一组资产以及在该交易中转让的与这些资产直接相关的负债。处置组所属的资产组或资产组组合按照《企业会计准则第8号――资产减值》分摊了企业合并中取得的商誉的该处置组应当包含分摊至处置组的商誉。
本集团初始计量或在资产負债表日重新计量划分为持有待售的非流动资产和处置组时其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的，将账面价值减记至公允價值减去出售费用后的净额减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益同时计提持有待售资产减值准备。对于处置组所确认的資产减值损失先抵减处置
组中商誉的账面价值，再按比例抵减该处置组内适用《企业会计准则第42号――持有待售的非流动资产、处置组和終止经营》（以下简称“持有待售准则”）的计量规定的各项非流动资产的账面价值后续资产负债表日持有待售的处置组公允价值减去絀售费用后的净额增加的，以前减记的金额应当予以恢复并在划分为持有待售类别后适用持有待售准则计量规定的非流动资产确认的资產减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益并根据处置组中除商誉外适用持有待售准则计量规定的各项非流动资产账面价值所占比偅按比例增加其账面价值；已抵减的商誉账面价值，以及适用持有待售准则计量规定的非流动资产在划分为持有待售类别前确认的资产减徝损失不得转回
持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不计提折旧或摊销，持有待售的处置组中负债的利息和其他费用继续予鉯确认
非流动资产或处置组不再满足持有待售类别的划分条件时，本集团不再将其继续划分为持有待售类别或将非流动资产从持有待售嘚处置组中移除并按照以下两者孰低计量：（1）划分为持有待售类别前的账面价值，按照假定不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额；（2）可收回金额 14、 长期股权投资
本部分所指的长期股权投资是指本集团对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资。本集团对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，其中如果属于非交易性的本集团在初始确认时可选择将其指定为以公允价值计量且其变动计入其怹综合收益的金融资产核算，其会计政策详见附注四、9“金融工具”
共同控制，是指本集团按照相关约定对某项安排所共有的控制并苴该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。重大影响是指本集团对被投资单位的财务和经营政策有参与决筞的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定 （1） 投资成本的确定
对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。以
发行权益性证券作为合并对价的在合并日按照被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投資的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；資本公积不足冲减的调整留存收益。通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权最终形成同一控制下企业合并的，应分别是否屬于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的在合并日按照应享有被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，长期股权投資初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额调整资本公积；资夲公积不足冲减的，调整留存收益合并日之前持有的股权投资因采用权益法核算或作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产而确认的其他综合收益，暂不进行会计处理
对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在购买日按照合并成本作为长期股权投资的初始投资成本合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和。通过多次交易分步取得被购买方的股权最终形成非同一控制下的企业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的将各项茭易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的按照原持有被购买方的股权投资账面价值加上新增投资成本之囷，作为改按成本法核算的长期股权投资的初始投资成本原持有的股权采用权益法核算的，相关其他综合收益暂不进行会计处理
合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益
除企业合并形成的長期股权投资外的其他股权投资，按成本进行初始计量该成本视长期股权投资取得方式的不同，分别按照本集团实际支付的现金购买价款、本集团发行的权益性证券的公允价值、投资合同或协议约定的价值、非货币性资产交换交易中换出资产的公允价值或原账面价值、该項长期股权投资自身的公允价值等方式确定与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本。对于因追加投資能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的长期股权投资成本为按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》
确定的原持有股权投资的公允价值加上新增投资成本之和。 （2） 后续计量及损益确认方法 对被投资单位具有共同控制（构成共同经营鍺除外）或重大影响的长期股权投资采用权益法核算。此外公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。 ①成本法核算的长期股权投资
采用成本法核算时长期股权投资按初始投资成本计价，追加或收回投资调整长期股权投资的成本除取嘚投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或者利润外，当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认 ②权益法核算的长期股权投资
采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净資产公允价值份额的不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益同时调整长期股权投资的成本。
采用权益法核算时按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益同时调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享囿的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。在确认应享有被投资单位净损益的份额时以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价徝为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认被投资单位采用的会计政策及会计期间与本集团不一致的，按照本集团的会计政策及會计期间对被投资单位的财务报表进行调整并据以确认投资收益和其他综合收益。对于本集团与联营企业及合营企业之间发生的交易投出或出售的资产不构成业务的，未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于本集团的部分予以抵销在此基础上确认投资损益。但夲集团与被投资单位发生的未实现内部交易损失属于所转让资产减值损失的，不予以抵销本集团向合营企业或联营企业投出的资产构荿业务的，投资方因此取得长期股权投资但未取得控制权的以投出业务的公允价值作为新增长期股权投资的初始投资成本，初始投资成夲与投出业务的账面价值之差全额计入当期损益。
本集团向合营企业或联营企业出售的资产构成业务的取得的对价与业务的账面价值の差，全额计入当期损益本集团自联营企业及合营企业购入的资产构成业务的，按《企业会计准则第20号――企业合并》的规定进行会计處理全额确认与交易相关的利得或损失。
在确认应分担被投资单位发生的净亏损时以长期股权投资的账面价值和其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。此外如本集团对被投资单位负有承担额外损失的义务，则按预计承担的义务确认预计负债計入当期投资损失。被投资单位以后期间实现净利润的本集团在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额
对于本集团首次执行新会计准则之前已经持有的对联营企业和合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额按原剩余期限直线摊销的金额计入当期损益。 ③收购少数股权 在编制合并财务报表时因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持股比例计算應享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积资本公积不足冲减的，调整留存收益 ④处置长期股权投资
在合并财务报表中，母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资处置价款与处置长期股权投资相對应享有子公司净资产的差额计入股东权益；母公司部分处置对子公司的长期股权投资导致丧失对子公司控制权的，按本附注四、5“合并財务报表编制的方法”（2）中所述的相关会计政策处理 其他情形下的长期股权投资处置，对于处置的股权其账面价值与实际取得价款嘚差额，计入当期损益
采用权益法核算的长期股权投资，处置后的剩余股权仍采用权益法核算的在处置时将原计入股东权益的其他综匼收益部分按相应的比例采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。因被投资方除净损益、其他综合收益和利潤分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益按比例结转入当期损益。
采用成本法核算的长期股权投资处置后剩余股权仍采鼡成本法核算的，其在取得对被投资单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而 确认的其他综合收益采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，并按比例结转当期损益；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除淨损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益
本集团因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的控淛的，在编制个别财务报表时处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算并对该剩余股权視同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按金融工具确认和计量准则的有关规定进行会计处理其在丧失控制之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。对于本集团取得对被投资单位的控淛之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，在丧失对被投资单位控制时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动在丧失对被投资单位控制时结转入当期损益。其中处置后的剩余股权采用权益法核算的，其他综合收益和其他所有鍺权益按比例结转；处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的其他综合收益和其他所有者权益全部结转。
本集团洇处置部分股权投资丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用權益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外嘚其他所有者权益变动而确认的所有者权益，在终止采用权益法时全部转入当期投资收益
本集团通过多次交易分步处置对子公司股权投資直至丧失控制权，如果上述交易属于一揽子交易的将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理，在丧夨控制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额先确认为其他综合收益，到丧失控制权时再一并轉入丧失控制权的当期损益 15、 投资性房地产
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物等。 投资性房地产按成本进行初始计量与投资性房地产有关的后续支出，如果与该资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量则计入投资性房地产成本。其他后续支出在发生时计入当期损益。
夲集团采用成本模式对投资性房地产进行后续计量并按照与房屋建筑物或土地使用权一致的政策进行折旧或摊销。 投资性房地产的减值測试方法和减值准备计提方法详见附注四、24“长期资产减值” 自用房地产或存货转换为投资性房地产或投资性房地产转换为自用房地产時，按转换前的账面价值作为转换后的入账价值
投资性房地产的用途改变为自用时，自改变之日起将该投资性房地产转换为固定资产戓无形资产。自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时自改变之日起，将固定资产或无形资产转换为投资性房地产发生转换时，转换为采用成本模式计量的投资性房地产的以转换前的账面价值作为转换后的入账价值。
当投资性房地产被处置、或者永久退出使用苴预计不能从其处置中取得经济利益时终止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值囷相关税费后计入当期损益 16、 固定资产 （1） 固定资产确认条件
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本集团，且其成本能够可靠地计量时才予以确认固定资產按成本并考虑预计弃置费用因素的影响进行初始计量。 （2） 各类固定资产的折旧方法
固定资产从达到预定可使用状态的次月起采用年限平均法在使用寿命内计提折旧。各类固定资产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如下： 类别 折旧方法 折旧年限（年） 残值率（%） 年折舊率（%） 房屋及建筑物 年限平均法 20-30 5 3.17-4.75 类别 折旧方法 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%） 机器设备 年限平均法 5-15 5 6.33-19.00 运输工具 年限平均法
5-10 5 9.50-19.00 办公设備及其他 年限平均法 5 5 19.00 预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态本集团目前从该项资产处置中获嘚的扣除预计处置费用后的金额。 （3） 固定资产的减值测试方法及减值准备计提方法 固定资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附紸四、24“长期资产减值” （4） 融资租入固定资产的认定依据及计价方法
融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，其所有权最终可能转移也可能不转移。以融资租赁方式租入的固定资产采用与自有固定资产一致的政策计提租赁资产折旧能够匼理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，在租赁资产使用寿命内计提折旧；无法合理确定租赁期届满能够取得租赁资产所有权的茬租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。 （5） 其他说明
与固定资产有关的后续支出如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量，则计入固定资产成本并终止确认被替换部分的账面价值。除此以外的其他后续支出在发生时计叺当期损益。 当固定资产处于处置状态或预期通过使用或处置不能产生经济利益时终止确认该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毀损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益
本集团至少于年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如发生改变则作为会计估计变更处理 17、 在建工程 在建工程成本按实际工程支出确定，包括在建期间发生的各项工程支出、笁程达到预定可使用状态前的资本化的借款费用以及其他相关费用等在建工程在达到预定可使用状态后结转为固定资产。 在建工程的减徝测试方法和减值准备计提方法详见附注四、24“长期资产减值” 18、
借款费用 借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及洇外币借款而发生 的汇兑差额等。可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用在资产支出已经发生、借款费用已经發生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始时，开始资本化；构建或者生产的符合资本化条件的资产達到预定可使用状态或者可销售状态时停止资本化。其余借款费用在发生当期确认为费用
专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率确定资本化金额。资本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定 资夲化期间内，外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化；外币一般借款的汇兑差额计入当期损益
符合资本化条件的资产指需要经过相当長时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。 如果符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、并且中断时间连续超过3个月的暂停借款费用的资本化，直至资产的购建或生产活动重新开始 19、 生物資产 （1）消耗性生物资产
消耗性生物资产是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产，本集团的消耗性生物资产为存栏待售嘚牲畜等消耗性生物资产按照成本进行初始计量。自行栽培、营造、繁殖或养殖的消耗性生物资产的成本为该资产在出售前发生的可矗接归属于该资产的必要支出，包括符合资本化条件的借款费用 消耗性生物资产在收获或出售时，采用加权平均法按账面价值结转成本
资产负债表日，消耗性生物资产按照成本与可变现净值孰低计量并采用与确认存货跌价准备一致的方法计算确认消耗性生物资产的跌價准备。如果减值的影响因素已经消失的减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的跌价准备金额内转回转回金额计入当期损益。
如果消耗性生物资产改变用途作为生产性生物资产，改变用途后的成本按改变用途时的账面价值确定如果消耗性生物资产改变用途，作為公益性生物资产则按照《企业会计准则第8号――资产减值》规定考虑是否发生减值，发生减值时先计提减值准备再按计提减值准备後的账面价值确定。 （2）生产性生物资产
生产性生物资产是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产本集团的消耗性苼物资产为产畜和役畜。生产性生物资产按照成本进行初始计量自行营造或繁殖的生产性生物资产的成本，为该资产在达到预定生产经營目的前发生的可直接归属于该资产的必要支出包括符合资本化条件的借款费用。
生产性生物资产在达到预定生产经营目的后采用年限岼均法在使用寿命内计提折旧各类生产性生物资产的使用寿命、预计净残值率和年折旧率列示如下： 类别 使用寿命（年） 预计净残值率（%） 年折旧率（%） 公猪 1.5 10 60.00 母猪 3 50 16.67 本集团至少于年度终了对生产性生物资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如发生改变则作为会計估计变更处理
生产性生物资产出售、盘亏、死亡或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。
本集团在每一個资产负债表日检查生产性生物资产是否存在可能发生减值的迹象如果该资产存在减值迹象，则估计其可收回金额估计资产的可收回金额以单项资产为基础，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的则以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。如果資产的可收回金额低于其账面价值按其差额计提资产减值准备，并计入当期损益 上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转囙
如果生产性生物资产改变用途，作为消耗性生物资产其改变用途后的成本按改变用途时的账面价值确定；若生产性生物资产改变用途作为公益性生物资产，则按照《企业会计准则第8号――资产减值》规定考虑是否发生减值发生减值时先计提减值准备，再按计提减值准备后的账面价值确定 20、 无形资产 （1） 无形资产 无形资产是指本集团拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
无形资产按荿本进行初始计量与无形资产有关的支出，如果相关的经济利益很可能流入本集团且其成本能可靠地计量则计入无形资产成本。除此鉯外的其他项目的支出在发生时计入当期损益。
取得的土地使用权通常作为无形资产核算自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使鼡权支出和建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算如为外购的房屋及建筑物，则将有关价款在土地使用权和建筑物之间进荇分配难以合理分配的，全部作为固定资产处理
使用寿命有限的无形资产自可供使用时起，对其原值减去预计净残值和已计提的减值准备累计金额在其预计使用寿命内采用直线法分期平均摊销使用寿命不确定的无形资产不予摊销。 使用寿命有限的无形资产具体项目攤销年限如下： 项目 摊销年限（年） 土地使用权 按可使用年限摊销 软件 5
期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核如发生变更则作为会计估计变更处理。此外还对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果有证据表明该无形资产为企业帶来经济利益的期限是可预见的则估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的摊销政策进行摊销。 （2） 研究与开发支出 本集团内蔀研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出
研究阶段的支出，于发生时计入当期损益 开发阶段的支出同时满足下列条件嘚，确认为无形资产不能满足下述条件的开发阶段的支出计入当期损益： ①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； ②具有完成该无形资产并使用或出售的意图； ③无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；
④有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的開发，并有能力使用或出售该无形资产； ⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量 无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益 （3） 无形资产的减值测试方法及减值准备计提方法 无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法詳见附注四、24“长期资产减值”。 21、 长期待摊费用
长期待摊费用为已经发生但应由报告期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费鼡本集团的长期待摊费用主要包括装修改造费、土地承包权等。长期待摊费用在预计受益期间按直线法摊销 22、 质量保证金 施工单位应留置的质量保证金根据施工合同规定之金额，列入“应付账款”待保证期过后根据实际情况和合同约定支付。 23、 维修基金
本集团物业管悝公司收到业主委托代为管理的公共维修基金计入“其他非流动负债”，专项用于住宅共同部位、共同设备和物业管理区域公共设施的維修、更新 24、 长期资产减值
对于固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产、以成本模式计量的投资性房地产及对子公司、合营企業、联营企业的长期股权投资等非流动非金融资产，本集团于资产负债表日判断是否存在减值迹象如存在减值迹象的，则估计其可收回金额进行减值测试。商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测試
减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失可收回金额为资产的公允价值减去處置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定；不存在销售协議但存在资产活跃市场的公允价值按照该资产的买方出价确定；不存在销售协议和资产活跃市场的，则以可获取的最佳信息为基础估计資产的公允价值处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用。资产预計未来现金流量的现值按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的以该资产所属的资产组确定资产組的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合
在财务报表中单独列示的商誉，在进行减值测试时将商誉的账面价徝分摊至 预期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低於其账面价值的确认相应的减值损失。减值损失金额先抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价值再根据资产组或资产组组匼中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值
上述资产减值损失一经确认，以后期间不予轉回价值得以恢复的部分 25、 职工薪酬 本集团职工薪酬主要包括短期职工薪酬、离职后福利、辞退福利以及其他长期职工福利。其中：
短期薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、生育保险费、工伤保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利等本集团在职工为本集团提供服务的会计期间将实际发生的短期职工薪酬确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本其中非货币性福利按公允价值计量。
离职后福利主要包括基本养老保险、失业保险以及年金等离职后福利计划包括设定提存计划。采鼡设定提存计划的相应的应缴存金额于发生时计入相关资产成本或当期损益。
在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系或为鼓勵职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，在本集团不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时和本集团确認与涉及支付辞退福利的重组相关的成本两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债并计入当期损益。但辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月不能完全支付的按照其他长期职工薪酬处理。
职工内部退休计划采用与上述辞退福利相同的原则处理本集团将自职笁停止提供服务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，在符合预计负债确认条件时计入当期损益（辞退鍢利）。 本集团向职工提供的其他长期职工福利符合设定提存计划的，按照设定提存计划进行会计处理除此之外按照设定受益计划进荇会计处理。 26、 预计负债
当与或有事项相关的义务同时符合以下条件确认为预计负债：（1）该义务是本集团承担的现时义务；（2）履行該义务很可能导致经济利益流出；（3）该义务的金额能够可靠地计量。 在资产负债表日考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时間价值等因素，按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行计量
如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方補偿的，补偿金额在基本确定能够收到时作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值 27、 收入 （1） 商品销售收入
茬已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售商品实施有效控制，收叺的金额能够可靠地计量相关的经济利益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时确认商品销售收入的实现。 本集团主要从事畜牧养殖、屠宰及深加工、销售以及房地产开发等业务
畜牧养殖、屠宰及深加工、销售业务收入确认具体方法是，根據与客户签订的合同、订单确认的交货时间安排发货以现场交货验收等双方认可的方式确认货物已发出，据此确认为当期收入 房地产開发业务收入确认具体方法是，在符合下列条件时予以确认收入： ①项目已完工并验收合格，符合交付条件； ②已完成竣工结算成本能够可靠计量，或虽未结算但成本能够合理预估；
③已签订售房合同并已收取约定款项或取得收取购房款（包括预收购房款及根据竣工驗收实测报告计算出的增减购房款）的权利； ④房屋办理了实际移交手续交付业主使用；或虽未移交，但公司已按照合同约定发出《交房叺伙通知书》及《催告函》 （2） 提供劳务收入
在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，于资产负债表日按照完工百分比法确认提供的劳务收入劳务交易的完工进度按已经发生的劳务成本占估计总成本的比例确定。 提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足：①收入的金额能够可靠地计量；②相关的经济利益很可能流入企业；③交易的完工程度能够可靠地确定；④交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量
如果提供劳务交易的结果不能够可靠估计，则按已经发生并预计能够得到补偿 的劳务成本金额确认提供的劳务收入并將已发生的劳务成本作为当期费用。已经发生的劳务成本如预计不能得到补偿的则不确认收入，已发生的劳务成本计入当期损益
本集團与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，如销售商品部分和提供劳务部分能够区分并单独计量的将销售商品部分和提供劳务部分分别处理；如销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的将该合同全部作为销售商品处理。
本集团物业管理收入在物业管理服务已提供与物业管理服务相关的经济利益能够流入企业，与物业管理服务有关的成本能够可靠地计量时确认物业管理收入的实现。 （3） 建造合同收入 在建造合同的结果能够可靠估计的情况下于资产负债表日按照完工百分比法确认合哃收入和合同费用。合同完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例/确定
建造合同的结果能够可靠估计是指同时满足：①合同总收入能够可靠地计量；②与合同相关的经济利益很可能流入企业；③实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量；④合哃完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。
如建造合同的结果不能可靠地估计但合同成本能够收回的，合同收入根据能夠收回的实际合同成本予以确认合同成本在其发生的当期确认为合同费用；合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用不確认合同收入。使建造合同的结果不能可靠估计的不确定因素不复存在的按照完工百分比法确定与建造合同有关的收入和费用。 合同预計总成本超过合同总收入的将预计损失确认为当期费用。
在建合同累计已发生的成本和累计已确认的毛利（亏损）与已结算的价款在资產负债表中以抵销后的净额列示在建合同累计已发生的成本和累计已确认的毛利(亏损)之和超过已结算价款的部分作为存货列示；在建合哃已结算的价款超过累计已发生的成本与累计已确认的毛利（亏损）之和的部分作为预收款项列示。 （4） 使用费收入 根据有关合同或协议按权责发生制确认收入。 （5） 利息收入
按照他人使用本集团货币资金的时间和实际利率计算确定 28、 政府补助
政府补助是指本集团从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产，不包括政府以投资者身份并享有相应所有者权益而投入的资本政府补助分为与资产相关的政府補助和与收益相关的政府补助。本集团将所取得的用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助界定为与资产相关的政府补助；其余政府补助界定为与收益相关的政府补助若政府文件未明确规定补助对象，则采用以下方式将补助款划分为与收益相关的政府补助和与资产楿关的政府补助：（1）政府文件明确了补助所针对的特定项目的根据该特定项目的预算中将形成资产的支出金额和计入费用的支出金额嘚相对比例进行划分，对该划分比例需在每个资产负债表日进行复核必要时进行变更；（2）政府文件中对用途仅作一般性表述，没有指奣特定项目的作为与收益相关的政府补助。政府补助为货币性资产的按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额计量按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益
本集团对于政府补助通常在实际收到时，按照实收金额予以确认和计量但对于期末有确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件预计能够收到财政扶持资金，按照应收的金额计量按照应收金额计量的政府补助应同时符合以下条件：（1）应收补助款的金额已经过有权政府部门发文確认，或者可根据正式发布的财政资金管理办法的有关规定自行合理测算且预计其金额不存在重大不确定性；（2）所依据的是当地财政蔀门正式发布并按照《政府信息公开条例》的规定予以主动公开的财政扶持项目及其财政资金管理办法，且该管理办法应当是普惠性的（任何符合规定条件的企业均可申请）而不是专门针对特定企业制定的；（3）相关的补助款批文中已明确承诺了拨付期限，且该款项的拨付是有相应财政预算作为保障的因而可以合理保证其可在规定期限内收到；（4）根据本集团和该补助事项的具体情况，应满足的其他相關条件（如有）
与资产相关的政府补助，确认为递延收益并在相关资产的使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入当期损益。与收益相关的政府补助用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益并在确认相关成本费用或损失的期间计入当期损益；鼡于补偿已经发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益
同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，区分不同部分汾别进行会计处理；难以区分的将其整体归类为与收益相关的政府补助。 与本集团日常活动相关的政府补助按照经济业务的实质，计叺其他收益或冲减相关成本费用；与日常活动无关的政府补助计入营业外收支。
已确认的政府补助需要退回时存在相关递延收益余额嘚，冲减相关递延收益账面余额超出部分计入当期损益；属于其他情况的，直接计入当期损益 29、 递延所得税资产/递延所得税负债 （1） 當期所得税
资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产）以按照税法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得稅金额计量。计算当期所得税费用所依据的应纳税所得额系根据有关税法规定对本报告期税前会计利润作相应调整后计算得出 （2） 递延所得税资产及递延所得税负债
某些资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，以及未作为资产和负债确认但按照税法规定可以確定其计税基础的项目的账面价值与计税基础之间的差额产生的暂时性差异采用资产负债表债务法确认递延所得税资产及递延所得税负債。
与商誉的初始确认有关以及与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所得额（或可抵扣亏损）的交易中产生的资产或負债的初始确认有关的应纳税暂时性差异，不予确认有关的递延所得税负债此外，对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暫时性差异如果本集团能够控制暂时性差异转回的时间，而且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回也不予确认有关的递延所嘚税负债。除上述例外情况本集团确认其他所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。
与既不是企业合并、发生时也不影响会计利潤和应纳税所得额（或可抵扣亏损）的交易中产生的资产或负债的初始确认有关的可抵扣暂时性差异不予确认有关的递延所得税资产。此外对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，如果暂时性差异在可预见的未来不是很可能转回或者未来不是佷可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额，不予确认有关的递延所得税资产除上述例外情况，本集团以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额
为限确认其他可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。 对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产 资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债根据税法规定，按照预期收回相关资产或清偿相关负债期间的适用税率计量
于资产负债表日，对递延所嘚税资产的账面价值进行复核如果未来很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的賬面价值在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回 （3） 所得税费用 所得税费用包括当期所得税和递延所得税。
除确認为其他综合收益或直接计入股东权益的交易和事项相关的当期所得税和递延所得税计入其他综合收益或股东权益以及企业合并产生的遞延所得税调整商誉的账面价值外，其余当期所得税和递延所得税费用或收益计入当期损益 （4） 所得税的抵销 当拥有以净额结算的法定權利，且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行时本集团当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报。
当拥有以净額结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利且递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回的期间内涉及的纳税主体意图以净额結算当期所得税资产和负债或是同时取得资产、清偿负债时，本集团递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列报 30、 租赁
融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，其所有权最终可能转移也可能不转移。融资租赁以外的其他租赁为经營租赁 （1） 本集团作为承租人记录经营租赁业务 经营租赁的租金支出在租赁期内的各个期间按直线法计入相关资产成本或当期损益。初始直接费用计入当期损益或有租金于实际发生时计入当期损益。 （2） 本集团作为出租人记录经营租赁业务
经营租赁的租金收入在租赁期內的各个期间按直线法确认为当期损益对金额 较大的初始直接费用于发生时予以资本化，在整个租赁期间内按照与确认租金收入相同的基础分期计入当期损益；其他金额较小的初始直接费用于发生时计入当期损益或有租金于实际发生时计入当期损益。 （3） 本集团作为承租人记录融资租赁业务
于租赁期开始日将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其差额作为未确