注册会计师考试《审计》练习题：内部审计人员的专业胜任能力
　　多项选择题 　　◎再评价内部审计人员的专业胜任能力时，注册会计师需要考虑（ ）。 　　A.内部审计人员是否属于相关职业团体的会员 　　B.内部审计在被审计单位中的地位，以及这种地位对内部审计人员保持客观性能力的影响 　　C.内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务 　　D.被审计单位是否存在有关内部审计人员任用和培训的既定政策 　　正确答案：ACD　　答案解析：选项B是在评价内部审计的客观性因素时，注册会计师需要考虑的事项。
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浅谈如何当好审计项目主审
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　　一个具体的审计项目从流程上分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段，审计项目的主审不仅是整个项目过程中的组织者和具体实施者，要求对审计全过程的具体环节和操作细节深入了解和把握，同时又是与审计组其他成员、被审计单位之间的联络者；不仅要具体办理审前准备与审后处理各项事宜，而且要把握每一个审计人员所审计的内容与结果。因此，主审的业务水平直接决定着审计项目的质量。下面笔者沿着审计的项目流程这条主线结合当审计项目主审的经验和教训，谈一谈如何当好审计项目主审。
　　一、审计准备阶段
　　审计准备阶段包括审计调查了解和在此基础上编制的审计实施方案，重大项目还包括审计工作方案。俗话说&磨刀不误砍柴工&，一个优秀的审计项目，审计调查了解非常重要，深入细致的审计调查了解能起到事半功倍的效果。常规的审计调查了解，一般会翻阅以前年度审计档案，以及去被审计单位了解一些基本情况，比如说人员、机构设置、职能、财务如何管理等等， 再拿被审计单位的报表复印一下带回来就算是审前调查过了。笔者认为，做好深入细致的审计调查了解工作，主审要充分发挥他的主观能动性，一方面，通过对以前年度审计资料的查阅和对审计案卷的分析，了解掌握被审计对象以往存在的问题，初步确定该单位的内部控制薄弱点，另一方面，利用现代化的信息技术，充分收集与审计对象所处行业相关资料，了解掌握其情况及特点，同时收集审计年度该单位或者行业涉及的法律、法规和行业准则。在此基础上，主审应从微观和宏观两方面，分析被审计单位可能出现的问题，并设计有关调查表格或者提出几点有针对性问题，带到被审计单位或其他有关单位调查了解，这样调查了解才能有的放矢，从而提高审计工作效率。此外，在调查了解时要注重收集账外信息，以及一些变化的政策法规和规章，因为随着时间的推移，政策法规的变化，以前年度存在的有些行为对照以前的法律法规还不能定性为问题但对照现有的法律法规或许现在已经是问题了，以前年度要查的重点或许现在已经是次重点了。在审计调查了解的基础上，主审要编制审计实施方案，在编制方案过程中，一是重点要突出、操作性要强，能让刚进入审计岗位不久的新同志对照审计实施方案能够顺利地进行审计；二是要合理安排审计组成员的分工，应了解自己小组每个组员的特点，主要是其工作特长，根据审计工作量和难易程度，结合审计组成员工作能力、特长、合理调配，明确每个审计人员的任务。
　　二、审计实施阶段
　　在这一阶段中，主审要在做好统筹审计项目任务的同时，围绕审计任务和目标，对照审计实施方案，牢牢抓住审计重点，找准突破口，把问题查深查透。不仅要对自己所分工的审计内容负责,而且要对审计组其他成员的审计质量把关。在此过程中，要处理好三个方面的关系，一是要处理好与审计组成员之间的关系，充分发挥和调动审计组各成员的主观能动性和团队协作精神,定期和不定期的了解审计组各成员的项目进展程度和各成员在审计过程中遇到的困难,并想办法及时解决,同时,要鼓励审计组成员之间遇到问题要加强沟通,因为将每个人所发现的情况与问题串联起来或许就是一条非常重要的案件线索。二是要处理好与被审计单位之间的关系，一方面取得被审计单位的理解，使被审计单位配合好审计，另一方面，在查出问题时要很好的与被审计单位沟通，弄清问题发生的原因。三是处理好与本单位领导的关系，遇到重大问题的线索要及时汇报，听取领导的意见和建议。此外，主审要把握好审计项目的现场实施时间，按照限时办结制度有计划的安排好审计任务。
　　三、审计终结阶段
　　在现场审计结束后，主审要认真审核每位成员的工作底稿，把好审计质量关，审计工作底稿是编写审计报告的直接依据，审计人员收集的各种证据是否具备客观性、相关性、充分性、合法性，作为审计主审要进行认真地复核。要检查工作底稿与原始取证材料是否相一致，定性和处理是否具有明确的法规依据，处理是否合理，表述是否清楚。复核好审计组各成员的工作底稿后，主审要对问题进行汇总并在此基础上撰写审计报告，撰写审计报告是审计终结阶段最主要的任务，审计报告是审计组的最终工作成果，也是审计结果的综合反映，是做出审计决定等审计文书的基础。在撰写报告时，力求报告中的基本情况要清晰、反映问题要条理清晰、问题定性要准确、审计评价要客观公正、原因分析要透彻、审计建议要可行、审计处理要恰当。在撰写好审计报告征求意见稿后，主审要全面掌握整个报告的基本情况及反映的问题，并在送交被审计单位后，要与被审计单位沟通，将被审计单位对报告中揭示的问题不够理解时要耐心的解释，并取得被审计单位的理解。在实施审计结束后，主审还应抓紧做好三项工作。一是抓紧沟通情况，及时落实审计决定，把审计局的决定和建议及时反馈给被审计单位，并督促尽快落实。二是认真进行综合分析，用足用好审计成果。三是认真总结经验。每个审计项目结束后，要和部队打仗一样，要进行战役总结，回顾一下，这次审计最成功的是什么，还有哪些不足，今后应怎样改进。通过不断实践、不断总结，不断改进，达到不断提高的目的。
　　综上所述，要做一名合格的审计主审，必须做好以下几个方面：一是要努力学习，丰富知识，打牢坚实的基础。中国有句古语：&公欲善其事，必先利其器&，学习是第一位的，没有丰富的知识，根本没法工作。二是要努力探索，大胆实践，在磨练中塑造人格增长才干。实践出真知，实践增才干。一个合格的主审，都要经历由不成熟到成熟的发展过程；三是要摆正位置，善于沟通，处理好与被审计单位的关系；与单位领导的关系；与其它成员的关系。最后一点就是要有高度的责任心，如果一个人的能力再强，但没有高度的责任心，也不能做出质量高的审计项目。（陆云）
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责编：无锡市审计局审计结果公告
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加强审计法律法规学习 提高职业胜任能力
2010年11月15日审计署举办的新《国家审计准则》视频培训会，让我们全体审计人员受益匪浅，孙宝厚总审计师对审计署8号令的精彩讲座加深了我们的理解和认识。结合我局春季集中整训班对《审计法》、《审计法实施条例》和新的《国家审计准则》等审计法律法规的学习，我有以下几点体会：
一是要提高审计人员学法用法的自觉性和主动性。审计人员是审计法律法规的直接执行者，我们的监督和执法依据就是国家审计法律法规以及国家的有关政策和规定，因此，我们必须深刻领会和熟练应用各项法律依据、政策依据，要通过理论学习深入分析、透彻理解、熟练应用。&&
二是要加强宣传普及审计法律法规。《审计法》和《审计法实施条例》是审计人员必知必会的内容，那么，对于属于审计监督范围内的单位及单位的直接责任人和主要负责人也应该了解审计法律法规的基本内容。他们不必知道审计法律法规的历史变化、职责变化、程序变化、责任变化等细节内容，但应对现行的法律法规有比较清楚的了解，清楚审计人员的审计职责和自己应履行的义务，清楚审计人员的法律权限和自己应当承担的法律责任，清楚审计程序，清楚法律后果，清楚依法接受审计监督是一种法律责任。宣传普及审计法律法规，让被审计单位依法接受审计监督，积极配合审计工作，并对提出的审计建议、做出的审计决定认真加以落实和整改，对审计行为进行监督，这样就会形成一种良好的审计执法环境。
三是充分发挥社会监督力量，促进依法行政。新修订的《中华人民共和国审计法实施条例》第六条规定，审计机关接到群众对“依法应当接受审计机关审计监督的单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为”的举报，审计机关应当依法及时处理，从法律的高度保障了群众监督的力量，努力形成监督的合力。随着社会经济文化的发展，人们的素质也在不断提高，人们的法制意识也在不断地增强。群众的监督力量是国家法治化建设进程中的一股中坚力量，也是推进依法行政的一股重要的推动力。审计机关是国家的行政监督机构，向人民群众宣传普及审计法律法规，让群众的监督做到有理、有据、有法，才能形成有力有效的监督合力，加快依法行政的步伐，促进审计质量的提高。　　
四是结合《审计法》、《审计法实施条例》的贯彻执行学好用好《审计准则》。新的审计准则包括总则、 审计机关和审计人员、审计计划、 审计实施 、审计报告、审计质量控制和责任、附则，共七章二百条。审计准则对执行审计业务基本程序作了系统规范，是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范，是执行审计业务的职业标准，是评价审计质量的基本尺度，适用于审计机关开展的各项审计业务。制定审计准则的最直接、最基本的法律依据是《审计法》及其实施条例。审计准则是对《审计法实施条例》相关规定的进一步细化。我们在学习和工作中一定要把审计法律、法规、准则结合起来学深学透，切实领会新《审计准则》对审计计划、审计实施、审计报告及问题整改等环节的新要求，以及对执行审计业务基本程序的新规范。在实施审计项目过程中，严格遵守审计人员职业道德，按照新《审计准则》的要求，进一步规范审计程序，防范审计风险，在工作中切实做到恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责，保守秘密的基本审计职业道德，积极发挥审计保障经济社会健康运行的“免疫系统”功能。
作为一名从事多年审计工作的干部，每一次的学习，都能感觉到自己身上的不足。干好审计工作，就要技高一筹、不断的学习，自信源于实力，实力源于学习，知识无边界，学习无止境；干好审计工作，就要尽职尽责、发现问题、一查到底；干好审计工作，就要严格控制审计质量、规范审计行为、规避审计风险。在审计实施阶段，注意充分运用并灵活掌握审计准则，正确履行法定职责；干好审计工作，就必须最大程度地发挥好团队精神。有经验的审计人员要做好传、帮、带，年轻的审计人员要将新的观念，青春的活力注入到审计团队中。（磴口县审计局& 陶静）今日新帖：3045　在线学员：20940
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　　正确答案：ACD　　答案解析：选项B是在评价内部审计的客观性因素时，注册会计师需要考虑的事项。*晴空*发表于 22:40:39亲 这是第几章节内容 怎么不会呢
财管第一阶段学习计划 截止到5-19日& 姗姗谈谈财管的学习
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貌似也不是啦
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